Eine LLC ist eine relativ junge Rechtsform, die es erst seit den siebziger Jahren gibt. Sie ist mittlerweile in allen US-Bundesstaaten verfügbar. Die LLC ist steuerrechtlich in den meisten Fällen eine Personengesellschaft, aber haftungsrechtlich eine Kapitalgesellschaft mit beschränkter Haftung.
Die wichtigsten Vorteile der LLC findest du hier. Alle Fakten zur amerikanischen C-Corporation im Überblick findest du hier.
Obwohl sehr weit verbreitet, ist die Limited Liability Company vor allem für Mandanten in Deutschland in den meisten Fällen nicht zu empfehlen, da der Rechtstypenvergleich seitens der deutschen Behörden nicht selten in der Einstufung der LLC als Kapitalgesellschaft resultiert und so zu steuerlichen Negativwirkungen führen kann.
Gründung der Gesellschaft
LLCs können in allen US-Bundesstaaten gegründet werden. Welcher Sitzstaat für dein Vorhaben am besten geeignet ist, sollte im Wesentlichen auf Basis von ganz praktischen Überlegungen entschieden werden (Nähe zu möglichen Mitarbeitern, Kunden usw.)
Weitere Aspekte bei der Gründung sind:
Geltendes Gesellschaftsrecht
Wie üblich im angelsächsischen Raum gilt auch in den USA Common Law. Das Gesellschaftsrecht ist Sache der Bundesstaaten und variiert von Bundesstaat zu Bundesstaat. Die Grundzüge sind aber gleich.
Gründungsdauer
Die Gründungsdauer weicht in allen Staaten ab. Zwei Tage bis zwei Wochen sind durchaus üblich.
Gründungsgebühren
Auch hinsichtlich der Gründungsgebühren gibt es starke Abweichungen bei den einzelnen Bundesstaaten. Gebühren zwischen 50 $ und 500 $ sind üblich.
Organe
Die LLC hat verpflichtend keine Organe, kann aber optional einen oder mehrere Manager (= Geschäftsführer) bestimmen, welche die Geschäfte der Gesellschaft führen.
Ansonsten obliegt die Geschäftsleitung den Gesellschaftern, d.h. jeder Gesellschafter ist geschäftsführend tätig, außer der Gesellschaftervertrag sieht andere Regelungen vor.
Stammkapital & Gesellschafter
Eine LLC hat kein gesetzlich vorgeschriebenes Stammkapital. Wie die einzelnen Gesellschafter an der LLC beteiligt sind und wie die Gewinnverteilung zwischen ihnen geregelt wird, ist eine rein privatrechtliche Vereinbarung.
Gesellschaftervertrag („Operating Agreement“)
Die Gesellschafter können einen Gesellschaftervertrag aufsetzen. Dieses sogenannte „Operating Agreement“ ist in den Bundesstaaten Kalifornien, New York, Missouri, Maine und Delaware gesetzlich vorgeschrieben und für LLCs in anderen Bundesstaaten optional. Das Operating Agreement wird nirgendwo veröffentlicht.
Anteilsscheine
Optional können Anteilsscheine ausgegeben werden. Dies sind allerdings keine Aktienzertifikate, sondern bestätigen nur die Einlage des Gesellschafters.
Haftung
Die Regelungen zur Haftung sind mit denen europäischer Kapitalgesellschaften zu vergleichen. Die LLC ist also eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Die Gesellschaft haftet mit ihrem ganzen Vermögen. Gesellschafter haften nur mit der einbezahlten Einlage und nicht mit dem eigenen Vermögen.
Dabei haftet die Gesellschaft gesamthaft und zwar auch dann, wenn der Haftungsfall aufgrund von Fehlverhalten eines Gesellschafters eintritt.
Mitglieder der Geschäftsführung bzw. Gesellschafter haften nur dann mit dem Privatvermögen, wenn Fahrlässigkeit oder Vorsatz nachgewiesen werden kann.
Doch im Extremfall kann der Haftungsmantel nur beschränkt wirksam sein: Kann im Haftungsfall nachgewiesen werden, dass eine LLC mit nur einem Geschäftsführer und Gesellschafter von diesem wie eine persönliche Portokasse betrieben wird und der Charakter der Gesellschaft als eigenständige Rechtsperson damit missachtet wird, kann der Haftungsschutz eingeschränkt werden.
Veröffentlichung im Handelsregister
Jeder Bundesstaat hat sein eigenes Handelsregister. Diese sind auch online einsehbar. Was genau im Handelsregister veröffentlicht wird, ist von Bundesstaat zu Bundesstaat unterschiedlich geregelt.
In der Regel werden die Daten eines Gesellschafters oder eines Managers sowie der Registersitz der Gesellschaft veröffentlicht. Da wir für alle von uns gegründeten LLCs einen US-Geschäftsführer stellen, erscheinen dessen Details im Handelsregister.
Laufende Erklärungspflichten an das Handelsregister (Jahresmeldung)
Eine Jahresmeldung ist in den meisten Bundesstaaten vorgesehen, nicht aber in allen (z.B. Wyoming kennt keine Jahresmeldung). Die Jahresmeldung sollte nicht mit einer Steuererklärung verwechselt werden. Bei der Jahresmeldung handelt es sich lediglich um eine Meldung an das Handelsregister zur Bestätigung der dort vorliegenden Details der Gesellschaft (z.B. Registersitz, Geschäftsführung, Gesellschaftszweck usw.)
Manche Staaten verlangen keine jährliche Meldung, sondern eine zweijährliche Meldung. Das Ausstellen und Einreichen der Jahresmeldung ist in unserer Jahresgebühr enthalten, die staatlichen Gebühren fallen zusätzlich an.
Jährliche Gebühren an das Handelsregister
Die jährlichen Gebühren unterscheiden sich ebenfalls in allen Staaten. In manchen Staaten ist lediglich eine Gebühr beim Einreichen der Jahresmeldung zu bezahlen. Andere Staaten verlangen eine zusätzliche Pauschalsteuer (Franchise Tax).
Besteuerung
Auf dieser Seite erfährst du mehr zur Besteuerung der LLC
Die LLC kann wählen, ob sie steuerlich als Personengesellschaft (Partnerschaftsgesellschaft) oder als Kapitalgesellschaft eingestuft werden möchte. 99% aller LLCs lassen sich als Personengesellschaft einstufen. Alle von uns gegründeten LLCs werden steuerlich als Personengesellschaften veranlagt.
Die LLC selbst bezahlt dann keine Steuern, sondern die Steuern werden auf Seite der Gesellschafter bezahlt. Eine separate Steuererklärung muss die LLC trotzdem einreichen (Partnership Tax Return).
Wer als Ausländer Gesellschafter einer LLC ist, muss in den USA eine Einkommensteuererklärung (nur über sein US-Einkommen) einreichen. Er wird dann wie ein US-Steuerzahler veranlagt. Rechne mit einer Steuerbelastung von typischerweise 15% bis 30%, zzgl. Steuer auf Bundesstaatsebene.
Die LLC muss bei Ausschüttungen eine Quellensteuer von bis zu 37% einbehalten (Satz für natürliche Personen als Gesellschafter nach § 1446; 21% bei Kapitalgesellschaften, 30% auf nicht gewerbliche US-Einkünfte). Etwaig zu viel bezahlte Steuer erhalten Gesellschafter nach Einreichen der Einkommensteuererklärung zurück.
Ob die Gewinne der LLC dann nochmals in deinem Wohnsitzstaat zu versteuern sind, hängt von deiner konkreten Situation und deinem Wohnsitzstaat ab. Wer in Deutschland wohnt, muss Gewinne einer gewerblichen LLC nicht zusätzlich in Deutschland versteuern (Progressionsvorbehalt beachten). Allerdings kann dein Finanzamt die LLC als Kapitalgesellschaft einstufen: Dann wird es teuer.
Und wenn du in Österreich oder der Schweiz wohnst? Dann gilt der Absatz oben nicht für dich. Wie die LLC eingestuft wird, entscheidet jeder Staat nach eigenem Recht, und an dieser Einstufung hängen die gesamten Steuerfolgen. Wir beschreiben hier ausdrücklich die deutsche Lage, weil sie die häufigste Konstellation unserer Mandanten ist, und wir raten für Österreich und die Schweiz zu einer geprüften Einzelfallauskunft, bevor die Gesellschaft steht. Eine geratene Einstufung ist die teuerste Variante, weil sie sich erst Jahre später zeigt. Sprich uns vorher an, dann klären wir die Einstufung in deinem Wohnsitzstaat mit.
Wer in Deutschland wohnt, sollte sich NICHT für die LLC entscheiden. Die LP ist die bessere Rechtsform! Warum, erklären unsere Seiten LLC: Wir raten ab und der Schnellcheck zur besten US-Rechtsform; den Überblick gibt der Bereich Firmengründung USA. Für die steuerfreie LLC ohne US-Betriebsstätte ist unsere Schwesterkanzlei Nullsteuer LLC die richtige Adresse.