State Tax nach dem Wegzug: warum Kalifornien, New York oder Virginia dich auch in Europa noch als Einwohner sehen können

Wer aus Kalifornien nach München, aus Virginia nach Wien oder aus New York nach Basel zieht, denkt an Visum, Container und Krankenversicherung. Selten an die Steuerbehörde des Bundesstaats, den er gerade verlässt. Das ist verständlich und manchmal teuer. Denn anders als der Bund besteuern die Bundesstaaten nicht nach der Staatsangehörigkeit, sondern nach Domicile und Aufenthalt, und einige von ihnen gehen davon aus, dass du zurückkommst, solange du nichts anderes nachweist. Diese Seite erklärt, wie Domicile und Residency zusammenhängen, wie Kalifornien, New York, Virginia, New Mexico und South Carolina den Wegzug ins Ausland behandeln und was du tun kannst, damit dein Bundesstaat deinen Wegzug genauso sieht wie du.

1Bund und Bundesstaat: zwei Steuerpflichten mit zwei Regeln

Für die Bundessteuer bleibt alles beim Alten. Als US-Bürger oder Greencard-Inhaber gibst du deine Form 1040 auch aus Europa ab, mit deinem weltweiten Einkommen. Was dazu gehört, steht in der Übersicht zur US-Steuerpflicht für Amerikaner in Deutschland, Österreich und der Schweiz.

Die Bundesstaaten folgen einer anderen Logik. Kalifornien, Virginia und New Mexico etwa besteuern ihre Einwohner mit dem Einkommen aus allen Quellen und Nichteinwohner mit dem, was aus Quellen im Staat stammt; New York und South Carolina verfahren mit Nichteinwohnern ebenso. Wer Einwohner ist, bestimmt jeder Staat selbst, und fast alle arbeiten mit zwei Begriffen: Domicile, dem Ort, an dem du dein dauerhaftes Zuhause hast und zu dem du zurückkehren willst, und Residency, dem steuerlichen Status, der sich aus Domicile oder aus langem Aufenthalt ergeben kann.

Daraus entsteht die Lücke, in die viele Auswanderer fallen. Der Bund fragt nicht, wo du lebst. Der Bundesstaat fragt, ob du dein Domicile wirklich aufgegeben hast. Und ein Umzug ins Ausland beweist das nicht von selbst, solange die Bindungen an den Staat bestehen bleiben.

2Domicile endet erst mit einem neuen

Alle fünf Staaten auf dieser Seite folgen demselben Grundsatz: Du hast immer genau ein Domicile, und du behältst es, bis du ein neues erworben hast. Das kalifornische Franchise Tax Board nennt in seiner Publication 1031 drei Bedingungen für einen Wechsel: die Aufgabe des bisherigen Domicile, den tatsächlichen Umzug an den neuen Ort und die Absicht, dort dauerhaft oder auf unbestimmte Zeit zu bleiben, belegt durch dein Verhalten. Das New Yorker Department of Taxation and Finance verlangt dafür klare und überzeugende Nachweise und sagt ausdrücklich, dass es nicht genügt, eine Erklärung über das Domicile einzureichen oder sich am neuen Ort ins Wählerverzeichnis einzutragen.

Für Auswanderer ist das neue Domicile ein Ort in Europa. Das ist rechtlich möglich, verlangt aber dieselben Nachweise wie ein Umzug in einen anderen Bundesstaat: eine Wohnung, die du als Zuhause nutzt, deine Familie am neuen Ort und ein Leben, das sich dorthin verlagert hat. Wer mit einem befristeten Vertrag geht und das Haus in den USA behält, hat es schwerer als jemand, der verkauft, abmeldet und mit Kindern und Hausrat umzieht.

3Kalifornien: engste Verbindungen und ein Safe Harbor

Kalifornien behandelt als Einwohner, wer sich nicht nur vorübergehend in Kalifornien aufhält, und wer sein Domicile in Kalifornien hat, aber nur vorübergehend fort ist. Wer mehr als neun Monate im Jahr in Kalifornien verbringt, gilt als Einwohner vermutet. Für alle anderen gilt die Frage, wo du die engsten Verbindungen hast. Die Publication 1031 nennt dafür Bindungen wie die Zeit innerhalb und außerhalb Kaliforniens, den Wohnort von Ehepartner und Kindern, deinen Hauptwohnsitz, den Staat deines Führerscheins, die Zulassung deiner Fahrzeuge, deine Berufszulassungen, die Wählerregistrierung, deine Bankkonten, deine Ärzte und Steuerberater, deine Vereine und die Lage deines Immobilien- und Anlagevermögens. Entscheidend ist nach der Publikation die Stärke der Bindungen, nicht ihre Zahl.

Für Arbeitnehmer gibt es eine feste Regel, den Safe Harbor. Wer sein Domicile in Kalifornien hat und wegen eines Arbeitsvertrags ununterbrochen mindestens 546 Tage am Stück außerhalb Kaliforniens ist, gilt als Nichteinwohner. Besuche in Kalifornien bis zu 45 Tagen im Steuerjahr sind unschädlich, und der mitreisende Ehepartner wird ebenso behandelt. Der Safe Harbor gilt nicht, wenn deine immateriellen Einkünfte, etwa Zinsen und Dividenden, in einem Jahr des Vertrags $200.000 übersteigen oder wenn der Hauptzweck der Abwesenheit die Vermeidung der Einkommensteuer ist. Zwei aufeinanderfolgende Verträge mit einer Rückkehr dazwischen lassen sich nicht zusammenrechnen.

Ein Punkt macht Kalifornien für Auswanderer besonders wichtig. Kalifornien erlaubt weder einen Foreign Tax Credit noch die Foreign Earned Income Exclusion. Hast du die Exclusion in deiner Bundeserklärung genutzt, rechnest du den Betrag in der kalifornischen Erklärung wieder hinzu. Bleibst du also Einwohner, zahlt dein Gehalt aus Deutschland, Österreich oder der Schweiz kalifornische Steuer, ohne dass die europäische Steuer angerechnet wird. Wie die beiden Methoden auf Bundesebene wirken, steht unter FEIE oder Foreign Tax Credit.

4New York: Domicile, 184 Tage und die 548-Tage-Regel

New York kennt zwei Wege zur Residency. Einwohner ist, wer sein Domicile in New York hat. Einwohner ist auch, wer sein Domicile anderswo hat, aber in New York während fast des ganzen Jahres eine Permanent Place of Abode unterhält, also eine dauerhaft verfügbare, ganzjährig bewohnbare Unterkunft, egal ob gemietet oder gekauft, und dort 184 Tage oder mehr verbringt. Jeder angefangene Tag zählt.

Für Auswanderer, die ihr New Yorker Domicile behalten, gibt es zwei Auswege, die in den Instructions for Form IT-203 stehen. Gruppe A: Du unterhältst im Jahr keine Permanent Place of Abode in New York, dafür das ganze Jahr eine außerhalb, und verbringst höchstens 30 Tage in New York. Gruppe B, die 548-Tage-Regel: Du bist in einem Zeitraum von 548 aufeinanderfolgenden Tagen an mindestens 450 Tagen im Ausland, du, dein Ehepartner und deine minderjährigen Kinder verbringen in diesem Zeitraum höchstens 90 Tage in New York, und in den angebrochenen Jahren am Anfang und Ende des Zeitraums bleibst du unter einer anteiligen Höchstzahl von Tagen. Wer diese Bedingungen erfüllt, ist trotz New Yorker Domicile kein Einwohner. Für die Stadt New York und Yonkers gelten dieselben Grundsätze zum Domicile.

5Virginia: Domiciliary Residents auch im Ausland

Virginia unterscheidet Actual Residents und Domiciliary Residents. Actual Resident ist, wer mehr als 183 Tage im Jahr in Virginia lebt oder dort eine Wohnung unterhält. Domiciliary Resident ist, wessen gesetzlicher Wohnsitz Virginia ist, auch wenn er woanders lebt.

Für Auswanderer ist ein Beispiel von Virginia Tax entscheidend: Ein Einwohner Virginias, der eine Stelle in einem anderen Land annimmt, bleibt Domiciliary Resident, solange er nicht die nötigen Schritte unternimmt, um Virginia als Domicile aufzugeben. Wer nur auf Zeit ins Ausland geht und nichts aufgibt, wird nicht einmal Part-Year Resident. Als Faustregel nennt Virginia Tax außerdem: Wer wegzieht und innerhalb von sechs Monaten zurückkehrt, hat keine Absicht gezeigt, anderswo einen Wohnsitz zu begründen.

6New Mexico: 185 Tage und die Absicht hinter der Abwesenheit

In New Mexico ist nach 3.3.1.9 NMAC Einwohner, wer das ganze Jahr sein Domicile in New Mexico hat, und unabhängig vom Domicile, wer sich 185 Tage oder mehr im Jahr dort aufhält. Wer im Jahr des Wegzugs weniger als 185 Tage anwesend ist und sein Domicile mit der ernsthaften Absicht verlegt, dauerhaft woanders zu leben, ist Part-Year Resident.

Die Regel zur Abwesenheit ist streng formuliert. Wer New Mexico verlässt, um nur für eine begrenzte Zeit fort zu sein, ändert sein Domicile nicht, egal wie lange die Abwesenheit dauert, etwa um einen Vertrag zu erfüllen oder einen bestimmten Zweck zu erreichen und danach zurückzukehren. Die Behörde gewichtet deine erklärte Absicht, lässt sie aber nicht gelten, wenn Tatsachen und Verhalten ihr widersprechen.

7South Carolina: ein Domicile, bis ein neues da ist

South Carolina besteuert nach dem Domicile. Der Leitfaden des Department of Revenue fasst die Grundsätze zusammen: Ein Domicile bleibt, bis ein neues in einem anderen Staat oder Land erworben ist; bloße Anwesenheit an einem anderen Ort ändert es nicht, selbst wenn das bisherige Haus verkauft ist. Eine Abwesenheit von Monaten oder Jahren lässt das Domicile bestehen, wenn sie nur vorübergehend gedacht ist. Die Absicht ist das wichtigste Element, wird aber am Verhalten gemessen, und Handlungen, die leicht umkehrbar sind, zählen weniger. Ehepartner haben grundsätzlich dasselbe Domicile.

Für das Jahr des Wegzugs lässt South Carolina dir die Wahl: Du kannst dich als ganzjährigen Einwohner behandeln und Steuern im anderen Staat anrechnen oder als Nichteinwohner mit Schedule NR erklären und nur die Einkünfte aus der Zeit als Einwohner und aus Quellen in South Carolina versteuern.

8Was dein alter Bundesstaat nach dem Wegzug noch besteuern darf

Auch als Nichteinwohner bleibst du für Einkünfte aus Quellen im Staat steuerpflichtig. Behältst du eine vermietete Wohnung in Kalifornien oder ein Geschäft in South Carolina, erklärst du diese Einkünfte dort weiter. Die Publication 1031 sagt das für Kalifornien ausdrücklich: Als Nichteinwohner wirst du nur mit Einkünften aus kalifornischen Quellen besteuert.

Eine wichtige Grenze setzt das Bundesrecht. Nach 4 U.S.C. § 114 darf kein Bundesstaat Renteneinkommen einer Person besteuern, die dort weder Einwohner ist noch ihr Domicile hat. Dazu zählen unter anderem Auszahlungen aus qualifizierten Plänen nach § 401(a), aus 403(b)- und 457-Plänen, aus staatlichen Plänen und aus IRAs. Wie diese Renten in Europa besteuert werden, steht unter Renten über den Atlantik.

9Was du beim Wegzug tun und aufbewahren solltest

Keine einzelne Handlung beendet ein Domicile, aber die Behörden schauen auf dieselben Bindungen. Die Tabelle oben zeigt, worauf Kalifornien, New Mexico und South Carolina achten. Daraus ergibt sich eine praktische Liste:

• Wohnung: Verkaufen oder vermieten statt leer stehen lassen, und den neuen Wohnsitz in Europa dokumentieren, etwa mit Mietvertrag und Anmeldebescheinigung.
• Führerschein, Fahrzeug, Wählerverzeichnis: abmelden oder umstellen, soweit möglich. In Bundeswahlen wählst du als Auslandsamerikaner über deine letzte Adresse in den USA; nach dem Federal Voting Assistance Program darf diese Stimmabgabe oft nicht die einzige Grundlage für eine Besteuerung durch den Staat sein. Wer zusätzlich andere Bindungen behält, kann trotzdem steuerpflichtig bleiben.
• Konten, Ärzte, Berater, Mitgliedschaften: dorthin verlagern, wo du lebst.
• Familie: Bleiben Ehepartner und Kinder im Staat, wiegt das schwer.
• Tage zählen: Reisedaten in die USA aufbewahren, für Kalifornien wegen der 45 Tage, für New York wegen der 90 Tage im 548-Tage-Zeitraum.
• Letzte Erklärung: Für das Jahr des Wegzugs eine Erklärung als Part-Year Resident einreichen, etwa die Form 540NR in Kalifornien oder die IT-203 in New York, und die Unterlagen zum Wegzug aufbewahren.

Die Termine dafür hängen mit der Bundeserklärung zusammen. New York etwa kennt nach den Instructions for Form IT-203 eine Verlängerung über sechs Monate hinaus für Steuerpflichtige außerhalb der USA und für alle, die sich auf die 548-Tage-Regel berufen. Welche Fristen für dich gelten, steht im Fristen-Kalender für Amerikaner im Ausland.

Zusammengefasst

• Die Bundessteuer folgt der Staatsangehörigkeit, die Steuer der Bundesstaaten folgt Domicile und Aufenthalt. Mit dem Umzug nach Europa endet die eine nicht und die andere nicht automatisch.
• Domicile bleibt, bis du ein neues begründest: Kalifornien verlangt Aufgabe des alten, Umzug und die Absicht zu bleiben; New York verlangt klare und überzeugende Nachweise.
• Kalifornien kennt einen Safe Harbor für Arbeitsverträge im Ausland ab 546 Tagen, New York die 548-Tage-Regel; Virginia, New Mexico und South Carolina halten an der Domicile-Prüfung fest.
• Kalifornien erlaubt weder die Foreign Earned Income Exclusion noch einen Foreign Tax Credit. Bleibst du dort Einwohner, zahlt dein europäisches Gehalt kalifornische Steuer.
• Einkünfte aus Quellen im Bundesstaat bleiben dort steuerpflichtig. Renten aus 401(k) und IRA darf ein Bundesstaat bei Nichteinwohnern nach 4 U.S.C. § 114 nicht besteuern.

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