Estimated Tax USA: Wer mit Form 1040-ES vorauszahlen muss, warum Nonresidents am 15. Juni die Hälfte schulden und was ein Quartal ohne Zahlung dich an Zuschlag kostet

In Deutschland, Österreich und der Schweiz kennst du Vorauszahlungen vor allem als Bescheid des Finanzamts, der irgendwann nach der ersten Erklärung kommt. In den USA ist es umgekehrt. Die Einkommensteuer ist dort eine Steuer, die im Laufe des Jahres gezahlt wird, und wer sie nicht über den Lohnsteuerabzug zahlt, muss sie selbst und ohne Aufforderung vorauszahlen. Die IRS verschickt keine Bescheide und keine Erinnerungen. Diese Seite zeigt, wer betroffen ist, nach welchen Schwellen, zu welchen Terminen, wie du zahlst und was passiert, wenn eine Rate fehlt. Wie die Vorauszahlungen in deine Erklärung und deine Fristen passen, ordnet die Säule US-Steuerpflicht als Deutscher, Österreicher oder Schweizer ein.

1Warum die IRS das Geld im Laufe des Jahres will

Die IRS nennt das Verfahren Estimated Tax. Gemeint ist die Steuer auf Einkünfte, von denen nichts oder zu wenig einbehalten wird: Gewinne aus einer selbständigen Tätigkeit oder einem Geschäft in den USA, Zinsen, Dividenden, Mieten, auch Arbeitslohn, wenn der Abzug zu niedrig ist. Die Vorauszahlung deckt dabei nicht nur die Einkommensteuer, sondern auch die Sozialabgaben der Selbständigen, soweit sie dich treffen.

Welches Formular du nutzt, hängt von deinem Status ab. Residents, also Greencard-Inhaber und alle, die den Substantial Presence Test erfüllen, rechnen und zahlen mit Form 1040-ES. Nonresidents nutzen Form 1040-ES (NR). Welcher Status für dich gilt, erklärt der Leitfaden Resident oder Nonresident Alien.

Für Nonresidents mit einer US-Mietimmobilie ist das Thema besonders wichtig. Wer die Mieten wie Geschäftseinkünfte versteuert, um Kosten und Abschreibung abzuziehen, zahlt auf den Gewinn keinen Steuerabzug an der Quelle mehr und muss die Steuer deshalb in der Regel selbst vorauszahlen. Was bei der Vermietung sonst gilt, steht im Beitrag Steuern für US-Immobilienbesitzer.

2Wer vorauszahlen muss

Das Gesetz, 26 U.S.C. § 6654, und die IRS-Formulare stellen eine doppelte Bedingung auf. Vorauszahlen musst du in den meisten Fällen, wenn beides zutrifft:

• Du rechnest für das Jahr mit mindestens 1.000 Dollar Steuer, nachdem du den Steuerabzug und erstattbare Gutschriften abgezogen hast.
• Der Steuerabzug und die erstattbaren Gutschriften decken weniger als den kleineren von zwei Beträgen: 90 Prozent der Steuer des laufenden Jahres oder 100 Prozent der Steuer laut Erklärung des Vorjahres, wenn diese Erklärung ein volles Jahr umfasste.

Lag dein bereinigtes Bruttoeinkommen im Vorjahr über 150.000 Dollar, bei getrennter Veranlagung über 75.000 Dollar, setzt du 110 statt 100 Prozent der Vorjahressteuer an. Diese Schwellen sind die sicheren Häfen: Wer sie mit pünktlichen Raten erreicht, schuldet keinen Zuschlag, auch wenn mit der Erklärung noch eine Nachzahlung kommt.

Keine Vorauszahlungen brauchst du, wenn du im ganzen Vorjahr US-Bürger oder Resident warst und für dieses volle Jahr keine Steuer schuldetest, etwa weil du keine Erklärung abgeben musstest. Für Nonresidents gilt diese Ausnahme nicht. Wer im ersten Jahr mit US-Einkünften noch keine Vorjahreserklärung hat, kann sich auch nicht auf die 100 Prozent stützen und muss 90 Prozent der Steuer des laufenden Jahres schätzen.

Angestellte mit US-Lohn haben einen einfacheren Weg: Sie können ihren Arbeitgeber mit einer neuen Form W-4 bitten, mehr Steuer einzubehalten. Der Steuerabzug gilt dabei als gleichmäßig über das Jahr gezahlt, auch wenn er erst im Herbst erhöht wurde, außer du wählst die Zuordnung nach den tatsächlichen Daten.

3Die Termine: vier Raten oder drei

Für Residents und für Nonresidents mit US-Arbeitslohn, von dem Steuer einbehalten wird, gibt es vier gleiche Raten. Für das Steuerjahr 2026 sind sie am 15. April, 15. Juni und 15. September 2026 und am 15. Januar 2027 fällig. Die letzte Rate entfällt, wenn du die Erklärung für 2026 bis zum 1. Februar 2027 abgibst und den gesamten Rest mit ihr zahlst. Du kannst auch alles auf einmal zum ersten Termin zahlen.

Nonresidents ohne solchen Arbeitslohn haben nach 26 U.S.C. § 6654(j) einen eigenen Rhythmus, passend zu ihrer Erklärungsfrist am 15. Juni. Sie zahlen in drei Raten: die Hälfte bis zum 15. Juni, je ein Viertel bis zum 15. September und bis zum 15. Januar des Folgejahres. Wer zum Beispiel ab dem ersten Januar eine Wohnung in Florida vermietet und die Mieten netto versteuert, schuldet die erste und größte Rate also im Juni.

Wer im Laufe des Jahres plötzlich mehr verdient, etwa durch einen Verkauf im Sommer, rechnet die restlichen Raten neu. Für die schon vergangenen Termine kann trotzdem ein Zuschlag entstehen. Die Annualized Income Installment Method mildert das: Mit ihr richtest du jede Rate am tatsächlich bis dahin erzielten Einkommen aus. Wer sie nutzt, legt der Erklärung Form 2210 mit Schedule AI bei, auch wenn am Ende kein Zuschlag fällig ist.

4Wie du die Höhe berechnest

Die IRS gibt dafür ein Arbeitsblatt vor, das Estimated Tax Worksheet in Form 1040-ES und Form 1040-ES (NR). Ausgangspunkt ist deine Erklärung des Vorjahres. Du schätzt das Einkommen des laufenden Jahres, ziehst die Abzüge ab, die dir zustehen, rechnest die Steuer nach dem Tarif des Jahres, ziehst Gutschriften und den erwarteten Steuerabzug ab und teilst den Rest auf die Raten auf. Als Nonresident gelten dabei die Regeln der Form 1040-NR: kein Standardabzug, und als Verheirateter in der Regel der Tarif für getrennt Veranlagte. Eine Erstattung aus dem Vorjahr kannst du stehen lassen und auf die Vorauszahlungen anrechnen.

Gemeinsame Vorauszahlungen mit dem Ehepartner sind nicht möglich, wenn einer von euch Nonresident ist, außer ihr habt gewählt, beide als Residents zu gelten. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs, wenn du Dual-Status hast, richtet sich die Rechnung nach den Regeln für dieses Jahr, die der Leitfaden Zuzugsjahr und Wegzugsjahr erklärt.

4.1Zwei Rechenbeispiele

Die erste vermietete Wohnung. Eine Österreicherin, für die IRS Nonresident Alien, vermietet seit Januar eine Wohnung in den USA, versteuert die Mieten netto und rechnet für das Jahr mit 8.000 Dollar US-Steuer. Einen Steuerabzug gibt es nicht, eine Vorjahreserklärung auch nicht. Sie muss also 90 Prozent der Steuer des laufenden Jahres vorauszahlen, 7.200 Dollar, und zwar in drei Raten: 3.600 Dollar bis zum 15. Juni, je 1.800 Dollar bis zum 15. September und bis zum 15. Januar. Den Rest von 800 Dollar zahlt sie mit der Erklärung, ohne Zuschlag.

Das gut bezahlte zweite Jahr. Ein Resident aus der Schweiz hatte im Vorjahr ein bereinigtes Einkommen von 200.000 Dollar und eine Steuer von 12.000 Dollar laut Erklärung. Im laufenden Jahr kommen Beratungshonorare ohne Steuerabzug dazu. Um sicher zu sein, deckt er 110 Prozent der Vorjahressteuer ab, also 13.200 Dollar, in vier Raten von je 3.300 Dollar. Fällt die Steuer des laufenden Jahres höher aus, zahlt er die Differenz mit der Erklärung, ohne Zuschlag.

Beide Beispiele sind eigene Rechnungen nach den Regeln der Formulare und gehen davon aus, dass die Raten pünktlich eingehen.

5Wie du zahlst

Zahlungen an die IRS gehen in US-Dollar; digitale Vermögenswerte nimmt sie nicht an. Die IRS bittet darum, die Vorauszahlungen elektronisch zu leisten, und nennt dafür mehrere Wege:

• das eigene Online-Konto bei der IRS,
• IRS Direct Pay, eine kostenlose Überweisung vom Giro- oder Sparkonto,
• Zahlung mit Debit- oder Kreditkarte oder einer digitalen Geldbörse über die Dienstleister der IRS, die dafür eine Gebühr verlangen,
• das Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) des Finanzministeriums, online oder per Telefon,
• den Abbuchungsauftrag bei elektronischer Abgabe der Erklärung.

Wer per Post zahlt, nutzt für jede Rate den Zahlschein aus dem Formular und einen Scheck oder eine Zahlungsanweisung an „United States Treasury“, mit dem Vermerk „2026 Form 1040-ES (NR)“ und deiner Steuernummer. Die Anschrift für Form 1040-ES (NR) ist die IRS, P.O. Box 1303, Charlotte, North Carolina. Für eine Zahlung per Post, die in den USA aufgegeben wird, gilt das Datum des US-Poststempels.

Eine ITIN brauchst du für die Vorauszahlung noch nicht. Hast du noch keine, schreibst du auf den Zahlschein an die Stelle der Steuernummer „ITIN TO BE REQUESTED“ und legst keine Form W-7 bei. Die ITIN beantragst du später mit der Erklärung; wie, zeigt der Leitfaden Form W-7 und die Unterlagen für die ITIN.

6Wenn eine Rate fehlt: der Zuschlag

Wer zu wenig oder zu spät vorauszahlt, schuldet einen Zuschlag, den die IRS für jede Rate einzeln und für jeden Tag rechnet, an dem der Betrag fehlte. Er entsteht auch dann, wenn du am Ende des Jahres insgesamt genug gezahlt hast oder eine Erstattung bekommst, weil es auf die einzelnen Termine ankommt. Gerechnet wird mit Form 2210, nach dem Zinssatz für Steuerrückstände, den die IRS jedes Quartal festlegt. Für 2026 liegt er zwischen 6 und 7 Prozent im Jahr.

Kein Zuschlag fällt an, wenn die Steuer laut Erklärung nach Abzug des Steuerabzugs unter 1.000 Dollar bleibt. Die IRS kann ihn ganz oder teilweise erlassen, wenn die Unterzahlung auf einem Unglück, einer Katastrophe oder einem anderen ungewöhnlichen Umstand beruht und der Zuschlag unbillig wäre, oder wenn du im Jahr oder im Vorjahr nach dem 62. Lebensjahr in den Ruhestand gegangen oder erwerbsunfähig geworden bist und die Unterzahlung einen vernünftigen Grund hatte. Den Antrag stellst du mit Form 2210 und einer Begründung samt Belegen.

Vom Zuschlag zu unterscheiden sind die Zinsen und Strafen, wenn die Steuer zum Abgabetermin nicht bezahlt ist. Eine Fristverlängerung mit Form 4868 verschiebt nur die Abgabe der Erklärung, nicht die Zahlung. Wie die Fristen zusammenspielen, erklärt der Leitfaden Frist der US-Steuererklärung und Fristverlängerung. Wenn du die Vorauszahlungen und die Erklärung nicht selbst rechnen willst, übernehmen wir beides: deine US-Steuererklärung.

Zusammengefasst

• Wer Einkünfte ohne ausreichenden Steuerabzug hat, zahlt die US-Einkommensteuer im Laufe des Jahres voraus: Residents mit Form 1040-ES, Nonresidents mit Form 1040-ES (NR).
• Pflicht ist das in der Regel ab 1.000 Dollar erwarteter Steuer, wenn der Abzug weniger deckt als 90 Prozent der Steuer des Jahres oder 100 Prozent der Vorjahressteuer, bei höheren Einkommen 110 Prozent.
• Nonresidents ohne US-Arbeitslohn mit Steuerabzug zahlen in drei Raten, die Hälfte zum 15. Juni; alle anderen in vier Raten ab dem 15. April.
• Für die Vorauszahlung brauchst du noch keine ITIN; Zuschläge für zu wenig Gezahltes rechnet die IRS nach dem Zinssatz des Quartals und Tag für Tag.

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