Streamlined Procedure auf Deutsch: wie du mit drei Steuerjahren, sechs FBARs und einem Umschlag nach Austin deine US-Steuern ohne Strafzuschläge nachholst

Viele Amerikaner in Deutschland, Österreich und der Schweiz erfahren erst durch einen Brief ihrer Bank, durch eine Heirat oder durch die Geburt eines Kindes, dass sie seit Jahren eine US-Steuererklärung hätten abgeben müssen. Für diese Lage hat der IRS die Streamlined Filing Compliance Procedures geschaffen. Diese Seite geht das Verfahren Schritt für Schritt auf Deutsch durch: wer teilnehmen kann, wie die 330-Tage-Regel funktioniert, welche Jahre dazugehören, was in das Paket nach Austin gehört, was die persönliche Erklärung auf Form 14653 enthalten muss und was nach der Einreichung passiert. Einen kürzeren Überblick über Formulare und Strafen gibt die Seite Alles, was du über Streamlined Filing wissen musst.

1Was die Streamlined Procedures sind

Der IRS bietet die Verfahren seit dem 1. September 2012 an und hat sie seitdem erweitert: auf Steuerpflichtige mit Wohnsitz in den USA, ohne die frühere Grenze von $1.500 Steuer und ohne die frühere Risikobewertung. Sie sind ausschließlich für Einzelpersonen gedacht, einschließlich ihrer Nachlässe, nicht für Gesellschaften.

Der Kern ist einfach. Du holst die Erklärungen und Meldungen eines festen Zeitraums nach, zahlst die Steuer und die Zinsen und versicherst schriftlich, dass deine Versäumnisse nicht vorsätzlich waren. Im Gegenzug verzichtet der IRS in der Foreign-Variante auf die Strafen, die sonst für verspätete Abgabe, verspätete Zahlung, Ungenauigkeit, fehlende Informationsmeldungen und fehlende FBARs drohen. Das Verfahren gibt es in zwei Varianten: Streamlined Foreign Offshore für Steuerpflichtige außerhalb der USA und Streamlined Domestic Offshore für Steuerpflichtige in den USA. Für Leser in Europa ist fast immer die erste gemeint.

Wie deine US-Steuerpflicht insgesamt aufgebaut ist, steht in der Übersicht zur US-Steuerpflicht für Amerikaner in Deutschland, Österreich und der Schweiz.

2Wer teilnehmen kann: die allgemeinen Bedingungen

Die wichtigste Bedingung ist die Versicherung, dass dein Verhalten nicht vorsätzlich war. Der IRS definiert nicht vorsätzliches Verhalten als Verhalten, das auf Fahrlässigkeit, Versehen oder Irrtum beruht oder auf einem Missverständnis der gesetzlichen Pflichten in gutem Glauben. Wer nicht wusste, dass er als US-Bürger im Ausland erklären muss, fällt typischerweise darunter. Wer es wusste und sich bewusst entschieden hat, nichts zu tun, nicht.

Drei weitere Bedingungen kommen hinzu:

• Keine laufende Prüfung: Hat der IRS für irgendein Jahr eine zivilrechtliche Prüfung deiner Erklärungen eingeleitet, ist das Verfahren ausgeschlossen, auch wenn die Prüfung mit Auslandsvermögen nichts zu tun hat. Dasselbe gilt bei einem Ermittlungsverfahren der Steuerfahndung, IRS Criminal Investigation.
• Eine gültige Steuernummer: Für US-Bürger ist das die Social Security Number. Wer keinen Anspruch auf eine SSN hat und keine ITIN besitzt, legt dem Paket einen vollständigen ITIN-Antrag bei.
• Frühere Nachmeldungen sind kein Hindernis: Wer schon einmal versucht hat, seine Pflichten mit verspäteten oder geänderten Erklärungen nachzuholen, kann das Verfahren trotzdem nutzen. Strafen, die für diese Erklärungen bereits festgesetzt wurden, werden aber nicht erlassen.

3Foreign oder Domestic: die 330-Tage-Regel

Für die Foreign-Variante musst du als US-Bürger oder Greencard-Inhaber eine Bedingung zur fehlenden US-Ansässigkeit erfüllen. In mindestens einem der letzten drei Jahre, deren Abgabefrist abgelaufen ist, hattest du keinen Abode in den USA und warst mindestens 330 volle Tage außerhalb der USA. Bei gemeinsamer Erklärung müssen beide Ehepartner diese Bedingung erfüllen. Für Personen, die weder US-Bürger noch Greencard-Inhaber sind, gilt stattdessen, dass sie in einem dieser Jahre den Substantial Presence Test nicht erfüllt haben.

Was ein Abode ist, bestimmt der IRS nach den Regeln zu § 911, ausdrücklich nur nach § 911(d)(3) und Treasury Regulation § 1.911-2(b), nicht nach dem übrigen § 911. Ein vorübergehender Aufenthalt in den USA oder eine Wohnung, die du dort behältst, bedeutet nicht automatisch, dass dein Abode in den USA liegt. Das Beispiel des IRS passt auf viele Leser: Herr W. wurde in den USA geboren, zog mit fünf Jahren mit seinen Eltern nach Deutschland, lebt seitdem dort und hat keinen Abode in den USA. Er erfüllt die Bedingung.

Erfüllst du sie nicht, bleibt die Domestic-Variante, aber nur, wenn du für die letzten drei Jahre Erklärungen abgegeben hast, soweit du dazu verpflichtet warst, und darin Einkünfte aus Auslandsvermögen gefehlt haben. Dann reichst du geänderte Erklärungen ein und zahlst eine Miscellaneous Offshore Penalty von 5 Prozent des höchsten zusammengerechneten Jahresendwerts der betroffenen Auslandsvermögen im Zeitraum. Verspätete Erklärungen lassen sich in der Domestic-Variante nicht einreichen.

4Welche Jahre: drei Erklärungen, sechs FBARs

Der Zeitraum ist fest. Du reichst für jedes der letzten drei Jahre, deren Abgabefrist abgelaufen ist, eine Erklärung ein, und für jedes der letzten sechs Jahre, deren FBAR-Frist abgelaufen ist, die fehlenden FBARs. Eine ordnungsgemäß beantragte Verlängerung verschiebt die Abgabefrist und damit die Zählung.

Zwei Fristen bestimmen, wann ein Jahr dazugehört. Für US-Bürger mit Wohnsitz im Ausland gilt bei der Form 1040 eine automatische Verlängerung um zwei Monate, die der Erklärung beigelegt wird, und darüber hinaus die Verlängerung bis Oktober mit Form 4868. Die FBAR ist nach der Publikation 54 am 15. April fällig, mit einer automatischen Verlängerung bis zum 15. Oktober. Die Tabelle zeigt, wie das bei einer Einreichung im Dezember 2026 aussieht. Welche Termine Jahr für Jahr gelten, steht im Fristen-Kalender für Amerikaner im Ausland.

Ein häufiger Irrtum betrifft die FBARs. Gefordert sind die fehlenden FBARs, also nur für die Jahre, in denen eine FBAR-Pflicht bestand. Diese Pflicht hat, wer ein finanzielles Interesse an oder eine Zeichnungsbefugnis über ausländische Konten hat, deren Gesamtwert zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr $10.000 übersteigt. Was alles als Konto zählt, steht unter FBAR: Meldung ausländischer Konten.

5Das Paket: was nach Austin geht

Für jedes der drei Jahre reichst du eine vollständige und richtige Erklärung ein: eine verspätete Form 1040, wenn du für das Jahr noch nichts abgegeben hast, oder eine geänderte Form 1040-X, wenn eine Erklärung schon vorliegt. Zu jeder Erklärung gehören alle erforderlichen Informationsmeldungen, etwa Form 3520 für Geschenke und Trusts, Form 5471 für Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften, Form 8938 für ausländische Vermögenswerte und Form 8621 für Fonds, auch wenn diese Formulare sonst getrennt eingereicht würden. Wer eigene ausländische Gesellschaften hat, muss im Verfahren auch die Übergangssteuer nach § 965 berücksichtigen, wenn sie anwendbar ist. Wie Fonds aus Europa behandelt werden, steht unter Europäische ETFs und Fonds als PFIC.

Oben auf die erste Seite jeder Erklärung und jeder Informationsmeldung schreibst du in Rot Streamlined Foreign Offshore. Der IRS nennt diesen Vermerk ausdrücklich entscheidend, damit die Unterlagen im Verfahren bearbeitet werden. Dazu kommt Form 14653 im unterschriebenen Original, mit einer Kopie an jeder Erklärung und Informationsmeldung, nicht aber an den FBARs.

Die gesamte Steuer und die gesetzlichen Zinsen auf jede verspätete Zahlung zahlst du mit dem Paket. Liegt die Berechnung falsch, kann eine Nachforderung oder eine Erstattung folgen. Das Paket geht auf Papier an die Adresse in Austin, die in der Tabelle steht; elektronische Einreichungen nimmt der IRS in diesem Verfahren nicht an, und die Adresse gilt nur für diese Unterlagen. Die FBARs dagegen reichst du elektronisch über das BSA E-Filing System von FinCEN ein, mit dem Grund Other für die Verspätung und der Erläuterung Streamlined Filing Compliance Procedures.

Wenn ein Abkommen erlaubt, die Besteuerung von Erträgen in bestimmten Renten- oder Sparplänen aufzuschieben, und du die nötige Wahl versäumt hast, gewährt das Verfahren auch dafür nachträglich Abhilfe. Dafür legst du einen Antrag mit der Abkommensvorschrift und eine unterschriebene Darstellung bei, wie es zu dem Versäumnis kam und wie du es bemerkt hast.

6Form 14653: was in deine Erklärung gehört

Form 14653 ist die Bescheinigung einer US-Person mit Wohnsitz außerhalb der USA. Du versicherst darin, dass du für das Verfahren in Frage kommst, dass alle erforderlichen FBARs jetzt eingereicht sind und dass deine Versäumnisse nicht vorsätzlich waren. Fehlt die Bescheinigung oder ist sie unvollständig, wird das Paket als normale Einreichung behandelt, ohne die günstigen Bedingungen.

Das Herzstück ist die Darstellung der Tatsachen. Der IRS beschreibt in seinen häufigen Fragen, was hineingehört:

• Die ganze Geschichte: konkrete Gründe für jedes Versäumnis, günstige wie ungünstige Tatsachen, dein persönlicher und finanzieller Hintergrund.
• Die Herkunft des Geldes: für jedes Auslandskonto und jeden Vermögenswert, ob geerbt, im Wohnsitzland eröffnet oder aus geschäftlichen Gründen genutzt.
• Dein Umgang damit: Einzahlungen, Abhebungen und Anlageentscheidungen.
• Frühere Erklärungen: etwa wenn auf Schedule B, Zeile 7a, versehentlich Nein angekreuzt wurde, oder wenn eine ausländische Gesellschaft nicht gemeldet wurde.
• Berater: Hast du dich auf einen Berater verlassen, gehören Name, Adresse, Telefonnummer, eine Zusammenfassung des Rats und die Art eures Kontakts dazu.
• Ehepaare: Habt ihr unterschiedliche Gründe, stellt ihr sie getrennt dar.

Will dein Ehepartner oder früherer Ehepartner eine gemeinsame geänderte Erklärung nicht unterschreiben, darfst du sie allein einreichen, wenn sie eine Steuererhöhung ausweist. Du erklärst das in der Darstellung und vermerkst in Rot SFO FAQ 7 an der Stelle für die zweite Unterschrift. Eine Erklärung, die eine Steuerminderung oder einen höheren Credit ausweist, geht so nicht.

7Was nach der Einreichung passiert

Der IRS bearbeitet die Erklärungen wie jede andere. Er bestätigt den Eingang nicht, und das Verfahren endet nicht mit einer abschließenden Vereinbarung. Die Erklärungen werden nicht automatisch geprüft, können aber nach den üblichen Verfahren für eine Prüfung ausgewählt und mit Angaben von Banken und anderen Stellen abgeglichen werden.

Hast du alle Anweisungen befolgt, gelten in der Foreign-Variante auch bei einer späteren Prüfung keine Strafen wegen verspäteter Abgabe oder Zahlung, Ungenauigkeit, Informationsmeldungen oder FBAR für die gemeldeten Beträge, es sei denn, die Prüfung ergibt, dass die ursprüngliche Nichterfüllung betrügerisch oder der FBAR-Verstoß vorsätzlich war. Stellt der IRS eine zusätzliche Steuer fest, kann er dafür die üblichen Zuschläge und Strafen ansetzen. Ab dem nächsten Jahr erklärst du normal und fristgerecht, ohne Vermerk und an die regulären Adressen.

Fällt dir nach der Einreichung ein Fehler auf und sind die Erklärungen nicht in Prüfung, korrigierst du ihn mit geänderten Erklärungen und, wenn nötig, einer geänderten Form 14653. Auf die Bescheinigung schreibst du in Rot amended, auf die erste Seite jeder korrigierten Erklärung Amended Streamlined Foreign Offshore, und du erklärst, wie es zu dem Fehler kam.

8Wenn Streamlined nicht passt

Die Übersicht des IRS zu den Wegen für Steuerpflichtige mit nicht gemeldetem Auslandsvermögen nennt drei Möglichkeiten: die Streamlined Procedures, die Voluntary Disclosure Practice von IRS Criminal Investigation und die Delinquent International Information Return Submission Procedures.

Wer befürchtet, dass sein Verhalten vorsätzlich war, und Sicherheit vor strafrechtlicher Verfolgung und hohen Geldstrafen sucht, sollte nach dem IRS die Voluntary Disclosure Practice in Betracht ziehen und sich rechtlich beraten lassen. Wer seine Erklärungen und Steuern vollständig abgegeben, aber nur Informationsmeldungen vergessen hat und weder geprüft noch kontaktiert wurde, reicht diese über die normalen Wege nach, bei den meisten Formularen mit einer geänderten Erklärung und gegebenenfalls einer Begründung für den berechtigten Grund. Ein eigenes Verfahren nur für verspätete FBARs nennt diese Übersicht des IRS nicht. Was das für einzelne fehlende FBARs bedeutet, steht unter FBAR nachholen und Strafen. Hast du schon ein Schreiben des IRS mit einer Strafe erhalten, hilft die Leistung IRS-Schreiben und Strafen.

9Streamlined und die Aufgabe der Staatsbürgerschaft

Für viele Accidental Americans ist das Nachholen der erste Schritt vor der Aufgabe der US-Staatsbürgerschaft. Der Grund liegt in Form 8854: Wer die Staatsbürgerschaft aufgibt, muss für die fünf Jahre vor dem Jahr des Verlusts bescheinigen, dass er alle Bundessteuerpflichten erfüllt hat. Kann er das nicht, gilt er als Covered Expatriate, mit den Folgen der Exit Tax. Die Streamlined Procedures decken drei Steuerjahre ab; ob die übrigen Jahre in Ordnung sind, gehört zur Prüfung.

Für US-Bürger, die nach dem 18. März 2010 ausgebürgert sind, gibt es außerdem die Relief Procedures for Certain Former Citizens. Sie stehen nur offen, wer ein Nettovermögen unter $2 Millionen hat und dessen Steuerschuld für das Jahr der Ausbürgerung und die fünf Vorjahre zusammen höchstens $25.000 beträgt. Wie die Exit Tax funktioniert, steht unter Exit Tax und Form 8854, die praktischen Schritte am Konsulat unter US-Staatsbürgerschaft aufgeben.

Zusammengefasst

• Die Streamlined Filing Compliance Procedures gelten für Einzelpersonen und Nachlässe, die versichern, dass ihre Versäumnisse nicht vorsätzlich waren, und die nicht bereits geprüft oder strafrechtlich verfolgt werden.
• Für die Foreign-Variante brauchst du in mindestens einem der letzten drei Jahre keinen US-Abode und mindestens 330 volle Tage außerhalb der USA.
• Eingereicht werden drei Jahre Erklärungen mit allen Informationsmeldungen, sechs Jahre FBARs und Form 14653; Steuer und Zinsen werden mitbezahlt.
• Wer alle Anweisungen befolgt, zahlt in der Foreign-Variante keine Strafen wegen verspäteter Abgabe oder Zahlung, Ungenauigkeit, Informationsmeldungen oder FBAR. In der Domestic-Variante fallen 5 % an.
• Der IRS bestätigt den Eingang nicht und schließt keine Vereinbarung; danach gelten die normalen Fristen.

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