Form 5472 vergessen? Was die 25.000-Dollar-Strafe bedeutet, wann sie fällt und wie du den Erlass beantragst

Die Zahl steht in jedem Ratgeber zu Form 5472: 25.000 Dollar. Sie ist richtig, und sie ist trotzdem nur der Anfang. Wer verstehen will, was ein Strafbescheid wirklich bedeutet, muss vier Dinge wissen: wofür genau die Strafe anfällt, wie die IRS sie festsetzt, welche Wege zum Erlass es gibt und welche nicht, und welche Fristen danach laufen. Diese Seite erklärt das Schritt für Schritt, mit den Vorschriften im Wortlaut der IRS. Was in das Formular selbst gehört, steht unter Form 5472 ausfüllen. Ein Ergebnis kann niemand versprechen: Über jeden Antrag entscheidet allein die IRS.

1Die Strafe im Gesetz

Die Vorschrift ist Section 6038A(d) des Internal Revenue Code. Versäumt eine meldepflichtige Gesellschaft, die vorgeschriebenen Angaben rechtzeitig zu machen, oder führt sie die vorgeschriebenen Aufzeichnungen nicht, zahlt sie $25.000 für jedes Steuerjahr, in dem das Versäumnis liegt. Für Steuerjahre, die vor dem 1. Januar 2018 begannen, waren es $10.000. Meldepflichtig ist auch die Einpersonen-LLC mit einem ausländischen Eigentümer, die für diesen Zweck als inländische Corporation gilt.

Drei Präzisierungen aus den Instructions und dem Handbuch der IRS sind wichtig. Erstens: Eine wesentlich unvollständige Form 5472 gilt als nicht abgegeben. Ein Formular mit leeren Pflichtfeldern schützt also nicht. Zweitens: Die Strafe fällt je nahestehender Person. Die Gesellschaft gibt für jede nahestehende Person, mit der sie Geschäfte hatte, ein eigenes Formular ab, und die Anfangsstrafe wird nach dem Handbuch einmal je nahestehender Person und Steuerjahr festgesetzt, auch wenn mehrere Mängel zusammenkommen. Drittens: Dauert das Versäumnis mehr als 90 Tage, nachdem die IRS es der Gesellschaft mitgeteilt hat, kommen für jeden angefangenen Zeitraum von 30 Tagen weitere $25.000 dazu. Eine Obergrenze hat diese Fortsetzungsstrafe nicht; sie läuft, bis der Mangel behoben ist.

Daneben verweisen die Instructions auf die Strafvorschriften der Sections 7203, 7206 und 7207 für unterlassene oder falsche und betrügerische Angaben. Das betrifft nicht den vergessenen Fax, sondern bewusst falsche Meldungen.

2Wie die Strafe festgesetzt wird

Die IRS kann die Strafe auf zwei Wegen festsetzen. Im ersten Fall stellt ein Prüfer im Rahmen einer Prüfung fest, dass Form 5472 fehlt, verspätet oder unvollständig ist, und setzt die Strafe über ein internes Formular fest. Im zweiten Fall geschieht es automatisch: Geht eine Form 5472 als Anlage zu einer verspäteten Form 1120 ein, setzt das System die Strafe schon bei der Verarbeitung fest. Für die Einpersonen-LLC heißt das: Wer eine überfällige Pro-forma-1120 mit Form 5472 nachreicht, muss damit rechnen, dass die Strafe allein durch die Verarbeitung entsteht.

2.1Das Schreiben: CP215

Ist die Strafe festgesetzt, schickt die IRS ein Schreiben mit der Nummer CP215, Notice of Penalty Charge. Die IRS beschreibt es knapp: Sie hat eine zivilrechtliche Strafe festgesetzt. Das Schreiben nennt Betrag, Fälligkeit und Zahlungswege. Die Nummer steht rechts oben auf dem Schreiben. Was du mit diesem und anderen Schreiben tust, erklärt Post vom IRS.

2.2Die Festsetzungsfrist bleibt offen

Ein weiterer Punkt wird oft übersehen. Fehlt eine Meldung nach Section 6038A, endet die Frist, in der die IRS Steuern zu der betroffenen Erklärung festsetzen kann, nicht vor Ablauf von drei Jahren, nachdem die Angaben eingereicht wurden. Das steht in Section 6501(c)(8). Wer also eine Meldung nie einreicht, hält diese Frist offen.

3Warum die Kulanzregel nicht greift

Die bekannteste Erleichterung der IRS heißt First Time Abate. Wer dieselbe Erklärung in den drei Vorjahren pünktlich abgegeben hat und dort keine Strafen hatte, bekommt einen Zuschlag wegen verspäteter Abgabe, Zahlung oder Einzahlung für einen Zeitraum erlassen. Ab den Erklärungen für das Steuerjahr 2025 wendet die IRS diese Regel für die Formulare 1040, 1065 und 1120 sogar automatisch an, unter dem Namen Automatic Exemption from Penalty. Die Zuschläge werden dann gar nicht erst festgesetzt.

Für Form 5472 hilft das grundsätzlich nicht. Die Kulanzregel gilt nur für die Zuschläge wegen verspäteter Abgabe, Zahlung oder Einzahlung, nicht für die Strafe nach Section 6038A. Das IRS-Handbuch nennt Form 5472 ausdrücklich unter den Fällen, in denen sie nicht anwendbar ist, und die Seite der IRS zur automatischen Befreiung nimmt Meldungen aus, die an einer anderen Erklärung hängen.

Eine Ausnahme beschreibt das Handbuch. Wurde die Strafe automatisch festgesetzt, weil Form 5472 an einer verspäteten Form 1120 hing, und wird der Zuschlag auf diese Form 1120 per Kulanz erlassen, kann auch die Strafe zu Form 5472 fallen. Das gilt auch, wenn auf die Form 1120 kein Zuschlag festgesetzt wurde, weil keine Steuer geschuldet war, sie aber die Kulanz verdient hätte. Zwei weitere Bedingungen kommen hinzu: In den drei Vorjahren gab es keine solche Strafe, und die Form 1120 wurde in diesen Jahren nicht verspätet abgegeben. Ob diese Ausnahme im Einzelfall greift, entscheidet die IRS anhand ihrer Kontodaten.

4Der wichtige Grund

Der eigentliche Weg zum Erlass ist der wichtige Grund, im Englischen Reasonable Cause. Die Verordnung 26 CFR 1.6038A-4(b) verlangt, dass die Gesellschaft alle Tatsachen, auf die sie sich stützt, ausdrücklich darlegt, und zwar in einer schriftlichen Erklärung, die unter Strafandrohung abgegeben wird, under penalties of perjury. Die Gesellschaft muss zeigen, dass sie in gutem Glauben gehandelt hat und ein wichtiger Grund für das Versäumnis vorlag.

4.1Die Regel für kleine Gesellschaften

Für kleine Gesellschaften enthält die Verordnung eine eigene Regel. Klein ist eine Gesellschaft, deren Bruttoeinnahmen im Steuerjahr $20 Millionen nicht übersteigen. Bei ihr soll die IRS den wichtigen Grund großzügig anwenden, wenn drei Voraussetzungen zusammenkommen: Die Gesellschaft kannte die Pflichten aus Section 6038A nicht, sie hat nur geringe Präsenz in und geringen Kontakt mit den USA, und sie kommt allen Aufforderungen der IRS, Form 5472 einzureichen und Bücher und Unterlagen vorzulegen, umgehend und vollständig nach.

Im April 2026 hat die IRS eine Stellungnahme ihres Chief Counsel zu dieser Regel veröffentlicht, die Chief Counsel Advice 202617012. Sie nennt Umstände, die die IRS bei der Frage der Unkenntnis berücksichtigen kann, etwa ob die Gesellschaft früher schon einmal Form 5472 eingereicht hat und ob die Person, die sie hielt, eine andere Gesellschaft kontrollierte, die Form 5472 abgab. Die Stellungnahme sagt aber auch selbst, dass sie nicht als Präjudiz verwendet oder zitiert werden darf. Sie zeigt, wie die IRS denkt, verpflichtet sie aber nicht.

4.2Was das für deinen Antrag heißt

Der Satz „Ich wusste es nicht“ ist deshalb kein Antrag, sondern eine Voraussetzung unter dreien. Ein tragfähiger Antrag schildert Tatsachen und belegt sie: wem die Gesellschaft gehört, welche Einnahmen sie hatte, welcher Bezug zu den USA besteht, wann und wie die Pflicht bekannt wurde und was seitdem geschehen ist. Das Handbuch empfiehlt, den wichtigen Grund für ein Jahr erst zu prüfen, wenn alle fehlenden Erklärungen eingereicht sind. Für die Fortsetzungsstrafe gibt es keinen Erlass aus wichtigem Grund: Nach Verordnung und Handbuch kann ein wichtiger Grund höchstens bis 90 Tage nach dem Hinweis der IRS bestehen.

5Der Antrag Schritt für Schritt

Liegt ein Schreiben vor, beginnt alles mit der Frist darin. Die IRS verlangt, dass du bis zu dem genannten Datum reagierst, und wer seine Rechte auf einen Einspruch wahren will, antwortet rechtzeitig. Danach folgt eine feste Reihenfolge.

• Schreiben lesen und einordnen. Welche Strafe, welches Steuerjahr, welcher Betrag, welche Frist. Die Nummer rechts oben sagt, um welches Schreiben es sich handelt.
• Fehlendes nachreichen. Fehlt die Meldung noch oder war sie unvollständig, wird sie vollständig nachgereicht. Erst dann ist der Antrag glaubwürdig, und erst dann endet die Gefahr der Fortsetzungsstrafe.
• Begründung schreiben. Eine schriftliche Erklärung mit allen Tatsachen, Belegen und der Erklärung unter Strafandrohung, ausgerichtet an den Voraussetzungen der Verordnung.
• Vertretung regeln. Wer einen Berater mit der IRS sprechen lassen will, erteilt ihm mit Form 2848 eine Vollmacht.
• Bei bezahlter Strafe Form 843 nutzen. Mit Form 843 beantragt man Erstattung oder Erlass einer Strafe, auch aus wichtigem Grund. Für eine Erstattung gelten in der Regel drei Jahre ab Abgabe der Erklärung oder zwei Jahre ab Zahlung, je nachdem, was später endet.

Wird eine Strafe erlassen oder herabgesetzt, passt die IRS die Zinsen darauf nach eigener Angabe automatisch an. Wer bis zur Entscheidung nicht zahlt, riskiert, dass Zinsen weiterlaufen und das übliche Mahnverfahren beginnt. Ob man zahlt und Erstattung verlangt oder den Antrag ohne Zahlung stellt, ist eine Abwägung im Einzelfall.

6Wenn die IRS ablehnt

Lehnt die IRS den Antrag ab, bleibt der Weg zum Independent Office of Appeals, der unabhängigen Einspruchsstelle innerhalb der IRS. Die IRS nennt dafür in der Regel 30 Tage ab dem Datum des Ablehnungsschreibens; maßgeblich ist die Frist, die im Schreiben steht. Appeals prüft den Fall neu, auch den wichtigen Grund. Wer dort ankommt, sollte alle Tatsachen und Belege schon im ersten Antrag vorgelegt haben, denn eine gut dokumentierte Akte ist die Grundlage jedes Einspruchs.

Laufen beim Schreiben bereits Vollstreckungsmaßnahmen an, etwa eine angekündigte Pfändung, gelten eigene Fristen und Rechte, insbesondere das Recht auf eine Anhörung im Collection Due Process. Das erklärt Post vom IRS.

7Nachreichen, bevor die IRS schreibt

Viele merken das Versäumnis selbst, bevor die IRS es tut. Für diesen Fall gibt es auf der Seite der IRS zu verspäteten internationalen Informationserklärungen eine klare Linie. Wer weder geprüft wird noch strafrechtlich ermittelt und von der IRS zu den fehlenden Meldungen noch nicht angeschrieben wurde, reicht sie nach den normalen Regeln ein. Einer verspäteten Meldung darf eine Begründung des wichtigen Grundes beigelegt werden.

Die IRS sagt aber auch offen, was das bedeutet: Strafen können nach den üblichen Verfahren festgesetzt werden, und das sogar, ohne dass die beigelegte Begründung schon bei der Verarbeitung berücksichtigt wird. Es kann also nötig sein, auf ein späteres Schreiben zu antworten und die Begründung erneut vorzulegen. Nachreichen ist trotzdem der richtige Schritt, denn es beendet das Versäumnis, und nur wer vollständig ist, kann glaubhaft einen wichtigen Grund geltend machen. Wie die Meldung aufgebaut ist, steht unter Form 5472 ausfüllen.

8Die anderen Verspätungszuschläge

Neben der Strafe zu Form 5472 gibt es die gewöhnlichen Zuschläge wegen verspäteter Abgabe und Zahlung. Für Form 1120 betragen sie 5 Prozent der unbezahlten Steuer je angefangenem Monat bei verspäteter Abgabe und 0,5 Prozent bei verspäteter Zahlung, jeweils höchstens 25 Prozent. Für diese Zuschläge gelten First Time Abate und, ab dem Steuerjahr 2025, die automatische Befreiung. Die Bedingung ist eine saubere Vorgeschichte: dieselbe Erklärung in den drei Vorjahren pünktlich abgegeben, keine Strafen außer dem Zuschlag für zu geringe Vorauszahlungen, und bei Unternehmen zusätzlich Bedingungen zu den Zuschlägen auf verspätete Einzahlungen. Einzelheiten zur Form 1120 stehen unter Form 1120, zur Form 1065 unter Form 1065 und K-1.

Die beste Strafe ist die, die nie entsteht. Wer seine Meldung jedes Jahr zum 15. April einreicht oder rechtzeitig mit Form 7004 verlängert, braucht diese Seite nicht. Wann im Jahr welche Meldung fällig ist, zeigt der jährliche Compliance-Kalender.

Zusammengefasst

• Fehlt Form 5472 oder ist sie wesentlich unvollständig, beträgt die Strafe $25.000 je Steuerjahr und nahestehender Person; nach Hinweis der IRS und 90 Tagen kommen je angefangene 30 Tage weitere $25.000 dazu.
• Die IRS teilt eine festgesetzte Strafe mit dem Schreiben CP215 mit.
• First Time Abate und die automatische Befreiung gelten für Form 5472 grundsätzlich nicht; der Weg ist der wichtige Grund, schriftlich und unter Strafandrohung.
• Für Gesellschaften mit Bruttoeinnahmen bis $20 Millionen soll die IRS den wichtigen Grund großzügig anwenden, wenn die drei Voraussetzungen der Verordnung erfüllt sind.
• Lehnt die IRS ab, bleibt Appeals, in der Regel binnen 30 Tagen ab dem Ablehnungsschreiben.

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