Form 1120 für deine Corporation: 21 Prozent, der 15. April und kein Jahr ohne Erklärung, auch nicht ohne Gewinn

Form 1120 ist die Körperschaftsteuererklärung der US-Corporation. Wer in Delaware, Texas oder Florida eine Inc. gegründet hat oder für seine LLC die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, reicht sie jedes Jahr bei der IRS ein. Das gilt im ersten Rumpfjahr, im Verlustjahr und im Jahr ohne einen einzigen Umsatz. Diese Seite erklärt, wer Form 1120 abgibt, welche Fristen gelten, was im Formular steht, wie du einreichst und zahlst und was eine Verspätung kostet. Wie hoch die Steuerlast einer US-Corporation insgesamt ausfällt, mit Bundesstaat und Ausschüttung, steht ausführlich auf unserer Seite zur Besteuerung der US-Corporation; den Überblick über das ganze System gibt die Seite US-Steuersystem und Steuerrecht.

1Wer Form 1120 abgibt

Die Regel steht in den Instructions der IRS gleich am Anfang: Jede inländische Corporation reicht eine Einkommensteuererklärung ein, ob sie steuerpflichtiges Einkommen hat oder nicht. Ausgenommen sind nur Organisationen, die nach Section 501 steuerbefreit sind, und Gesellschaften, für die eine besondere Erklärung gilt, etwa Versicherungen, Immobilienfonds oder die S-Corporation mit Form 1120-S. Für die normale Inc. ist Form 1120 das Formular.

Die Pflicht hängt an der Gesellschaft, nicht am Gesellschafter. Es spielt keine Rolle, ob die Anteile einer GmbH in Deutschland, einer AG in der Schweiz oder dir persönlich gehören. Die Corporation ist ein eigenes Steuersubjekt, sie zahlt ihre eigene Steuer und gibt ihre eigene Erklärung ab. Was später an die Gesellschafter fließt, wird getrennt davon besteuert.

1.1Warum die Inc. eines Eigentümers aus dem Ausland eine C-Corporation bleibt

Amerikanische Gründer wählen für kleine Corporations oft den Status der S-Corporation, bei dem der Gewinn direkt bei den Gesellschaftern versteuert wird. Für Eigentümer aus Deutschland, Österreich und der Schweiz fällt diese Wahl aus. Das Gesetz erlaubt bei der S-Corporation keinen Gesellschafter, der eine nicht ansässige ausländische Person ist, und keinen Gesellschafter, der keine natürliche Person ist. Eine Inc., die einer GmbH oder dir als Nichtansässigem gehört, ist deshalb eine C-Corporation im Sinne des Steuergesetzes, und ihre Erklärung ist Form 1120.

1.2Die Abgrenzung zu den anderen Formularen

Drei Nachbarn verwechseln Leser oft mit Form 1120. Eine ausländische Gesellschaft, die selbst in den USA tätig ist, etwa die GmbH mit einer Zweigniederlassung in Texas, reicht Form 1120-F ein, die Erklärung der ausländischen Corporation. Eine LLC mit mehreren Gesellschaftern ist ohne Wahl eine Personengesellschaft und reicht Form 1065 ein; wie das geht, steht unter Form 1065 und K-1. Und eine LLC mit nur einem Gesellschafter wird ohne Wahl steuerlich nicht als eigenes Subjekt behandelt. Gehört sie einer ausländischen Person, reicht sie trotzdem eine Form 1120 ein, allerdings nur als Deckblatt für die Meldung nach Form 5472. Diese Pro-forma-1120 ist kein Steuerformular, sondern eine Meldepflicht; sie hat eine eigene Seite: Form 5472 und Pro-forma-1120. Welche Erklärung zu welcher Struktur gehört, zeigt die Übersicht LLC-Steuererklärung nach Struktur.

2Die LLC mit Corporate-Wahl

Eine LLC kann sich entscheiden, steuerlich als Corporation behandelt zu werden. Die Instructions sagen es deutlich: Eine LLC darf Form 1120 nur abgeben, wenn sie mit Form 8832 die Einstufung als Körperschaft gewählt hat. Ohne diese Wahl gilt die gesetzliche Grundeinstufung: Eine inländische LLC mit mehreren Gesellschaftern ist eine Personengesellschaft, eine LLC mit einem Gesellschafter wird nicht als eigenes Steuersubjekt behandelt.

Für die Wahl gelten feste Regeln aus der Verordnung 26 CFR 301.7701-3. Der Stichtag, den du auf Form 8832 einträgst, darf höchstens 75 Tage vor dem Tag der Einreichung liegen und höchstens zwölf Monate danach. Wer einen früheren Tag einträgt, bekommt die Wahl ab dem 75. Tag vor der Einreichung. Hat die Gesellschaft ihre Einstufung einmal durch Wahl geändert, kann sie sie in den folgenden 60 Monaten grundsätzlich nicht erneut ändern. Eine Kopie der Form 8832 gehört zur Form 1120 des Jahres, für das die Wahl gilt.

Ab dem Stichtag ist die LLC für die Bundessteuer eine Corporation. Sie zahlt die Körperschaftsteuer, gibt Form 1120 ab und folgt denselben Fristen wie eine Inc. Gesellschaftsrechtlich bleibt sie eine LLC mit Operating Agreement und Members. Wie dein Wohnsitzstaat eine solche LLC einordnet, ist eine eigene Frage; darum geht es auf unserer Seite zur Besteuerung der US-LLC.

3Fristen und Fristverlängerung

Die Grundregel: Eine Corporation reicht Form 1120 bis zum 15. Tag des vierten Monats nach Ende ihres Geschäftsjahres ein. Bei Geschäftsjahr gleich Kalenderjahr ist das der 15. April des Folgejahres. Fällt der Tag auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, genügt der nächste Werktag. Im Gründungsjahr gilt dieselbe Regel für das Rumpfjahr, und wer die Gesellschaft auflöst, reicht die letzte Erklärung bis zum 15. Tag des vierten Monats nach der Auflösung ein.

Eine Ausnahme betrifft Geschäftsjahre, die am 30. Juni enden. Diese Corporations geben bis zum 15. Tag des dritten Monats ab, also bis zum 15. September.

3.1Form 7004: mehr Zeit für die Abgabe, nicht für die Zahlung

Mit Form 7004 erhält die Corporation eine automatische Verlängerung. Das Gesetz gewährt Corporations sechs Monate, wenn das Formular rechtzeitig eingeht und die geschätzte Steuer bezahlt wird. Bei Kalenderjahr verschiebt sich die Abgabe damit auf den 15. Oktober. Eine Bestätigung schickt die IRS nicht; sie meldet sich nur, wenn sie den Antrag ablehnt.

Wichtig ist der zweite Teil des Satzes: Form 7004 verlängert nicht die Frist für die Zahlung. Die Steuer ist zum ursprünglichen Termin fällig. Wer später zahlt, zahlt Zinsen und unter Umständen einen Zuschlag wegen verspäteter Zahlung, auch wenn die Erklärung selbst noch Zeit hat. Wer also im April noch keine fertigen Zahlen hat, schätzt die Steuer, überweist sie und reicht die Erklärung bis Oktober nach.

4Was im Formular steht

Form 1120 ist kein Jahresabschluss im deutschen Sinn, sondern eine Steuererklärung mit Anhängen. Die erste Seite ermittelt das steuerpflichtige Einkommen: Umsatzerlöse, Wareneinsatz, weitere Erträge, dann die Abzüge wie Gehälter, Miete, Zinsen, Abschreibungen und sonstige Betriebsausgaben. Im Kopf stehen der Name, die Anschrift, die EIN der Gesellschaft, das Gründungsdatum und die Bilanzsumme zum Jahresende. Ohne EIN geht es nicht; wie die Gesellschaft sie bekommt, steht unter EIN beantragen.

4.1Schedule J: die Steuer

Auf Schedule J rechnet die Corporation ihre Steuer aus. Die Instructions sagen schlicht: das steuerpflichtige Einkommen mal 21 Prozent. Das ist der Satz aus 26 U.S.C. § 11(b), ohne Staffelung und ohne Freibetrag. Dazu kommen in besonderen Fällen weitere Posten, etwa die Mindeststeuer für sehr große Konzerne, die eine typische Tochter eines Mittelständlers nicht betrifft. Die Steuer der Bundesstaaten ist nicht Teil der Form 1120; jeder Staat hat seine eigene Erklärung.

4.2Schedule K: die Frage nach dem ausländischen Eigentümer

Schedule K stellt eine Reihe von Ja-Nein-Fragen. Für Eigentümer aus Deutschland, Österreich und der Schweiz ist Frage 7 die wichtigste: Hält eine ausländische Person mindestens 25 Prozent der Stimmrechte oder mindestens 25 Prozent des Wertes aller Anteile? Wer hier Ja ankreuzt, trägt den Prozentsatz und das Land des Eigentümers ein. Dabei zählen auch mittelbar gehaltene Anteile, nach den Zurechnungsregeln von Section 318. Gehört deine Inc. einer GmbH, die dir gehört, bist du über die GmbH der ausländische Eigentümer.

4.3Schedules L, M-1 und M-2: Bilanz und Überleitung

Schedule L ist die Bilanz nach den Büchern, Schedule M-1 die Überleitung vom Buchgewinn zum steuerlichen Ergebnis, Schedule M-2 die Entwicklung der Gewinnrücklagen. Kleine Corporations dürfen diese drei Teile weglassen, wenn sowohl ihre gesamten Einnahmen als auch ihre Bilanzsumme zum Jahresende unter $250.000 liegen und sie Frage 13 auf Schedule K mit Ja beantworten. Ab einer Bilanzsumme von $10 Millionen tritt Schedule M-3 an die Stelle von M-1.

4.4Die Unterschrift

Unterschreiben muss ein Officer der Corporation: der President, ein Vice President, der Treasurer, der Chief Accounting Officer oder ein anderer dazu ermächtigter Officer. Wer als Geschäftsführer aus Deutschland zugleich President der Inc. ist, unterschreibt also selbst. Bei elektronischer Abgabe geschieht das mit einer PIN auf Form 8879-CORP.

5Elektronisch oder auf Papier

Seit den Erklärungen, die ab dem 1. Januar 2024 eingereicht werden, gilt eine Pflicht zur elektronischen Abgabe: Eine Corporation, die im Kalenderjahr zehn oder mehr Erklärungen gleich welcher Art einreicht, muss auch Form 1120 elektronisch abgeben. Mitgezählt werden Lohnsteuermeldungen, Verbrauchsteuern und Informationserklärungen wie die Formulare 1099. Eine Corporation mit Mitarbeitern erreicht die zehn schnell, denn allein die vierteljährliche Lohnsteuermeldung Form 941 bringt vier im Jahr. Wer die Pflicht nicht erfüllen kann, kann bei der IRS einen schriftlichen Verzicht beantragen, wenn die elektronische Abgabe eine unzumutbare Härte wäre.

Wer auf Papier abgibt, schickt die Erklärung an das Servicezentrum, das die Instructions nach dem Sitz der Hauptniederlassung und der Bilanzsumme bestimmen. Bei Papierabgabe gilt die Regel, dass die rechtzeitige Aufgabe zur Post als rechtzeitige Abgabe zählt, auch für bestimmte private Kurierdienste, die die IRS dafür zugelassen hat. Postfächer der IRS erreichen diese Kurierdienste allerdings nicht.

6Zahlen: Steuer, Vorauszahlungen und Zinsen

Corporations zahlen ihre Bundessteuer elektronisch. Die Instructions verlangen für alle Einzahlungen eine elektronische Überweisung, entweder über das Electronic Federal Tax Payment System oder über das Business Tax Account der Gesellschaft bei der IRS. Einen Scheck mit der Erklärung schicken ist für die Körperschaftsteuer nicht der vorgesehene Weg.

Erwartet die Corporation für das Jahr eine Steuer von $500 oder mehr, muss sie Vorauszahlungen leisten. Fällig sind sie am 15. Tag des vierten, sechsten, neunten und zwölften Monats des Geschäftsjahres, bei Kalenderjahr also am 15. April, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember. Wer zu wenig vorauszahlt, zahlt einen Zuschlag, den die Gesellschaft auf Form 2220 berechnet. Im Grundsatz vermeidet ihn, wer rechtzeitig mindestens den kleineren Betrag aus der Steuer des laufenden Jahres und der Steuer des Vorjahres gezahlt hat. Hat die Corporation zu viel vorausgezahlt, kann sie mit Form 4466 eine schnelle Erstattung beantragen.

Auf jede Steuer, die nach dem Fälligkeitstag gezahlt wird, berechnet die IRS Zinsen, auch während einer Fristverlängerung für die Abgabe. Zinsen laufen auch auf bestimmte Zuschläge, etwa den für verspätete Abgabe, und zwar ab dem Fälligkeitstag der Erklärung einschließlich Verlängerung. Den Zinssatz legt die IRS nach Section 6621 fest.

7Was eine Verspätung kostet

Wer Form 1120 nicht bis zum Termin einschließlich Verlängerung einreicht, zahlt einen Zuschlag von 5 Prozent der unbezahlten Steuer für jeden angefangenen Monat, höchstens 25 Prozent. Ist die Erklärung mehr als 60 Tage zu spät, gilt ein Mindestzuschlag; für Erklärungen, die 2026 fällig sind, beträgt er $525 oder die geschuldete Steuer, wenn sie niedriger ist. Wer die Steuer zu spät zahlt, zahlt 0,5 Prozent je angefangenem Monat, ebenfalls höchstens 25 Prozent.

Beide Zuschläge entfallen, wenn die Corporation zeigt, dass die Verspätung auf einem wichtigen Grund beruht und nicht auf vorsätzlicher Nachlässigkeit. Die Instructions raten, eine solche Erklärung nicht mit der Steuererklärung einzureichen, sondern erst, wenn ein Schreiben der IRS zu den Zuschlägen kommt. Dazu kommt eine Kulanzregel: Wer die Erklärungen der drei Vorjahre pünktlich abgegeben und bezahlt hat, bekommt den Zuschlag für verspätete Abgabe oder Zahlung erlassen. Für Form 1120 wendet die IRS diese Regel ab den Erklärungen für das Steuerjahr 2025 automatisch an, als Automatic Exemption from Penalty; die Gesellschaft muss dann nichts beantragen. Wie das im Einzelnen funktioniert und warum es für die Strafe zu Form 5472 nicht gilt, steht unter Strafen und verspätete Abgabe. Und wenn bereits ein Schreiben der IRS auf dem Tisch liegt: Post vom IRS erklärt die gängigen Notices.

8Form 5472 als Anlage

Gehört die Corporation zu mindestens 25 Prozent einer ausländischen Person, ist sie im Sinne von Section 6038A eine meldepflichtige Gesellschaft, eine Reporting Corporation. Hatte sie im Jahr Geschäfte mit einer nahestehenden Person, also etwa mit dem Gesellschafter selbst, mit der deutschen Muttergesellschaft oder mit einer Schwestergesellschaft, legt sie der Form 1120 für jede dieser Personen eine eigene Form 5472 bei. Gemeldet werden Verkäufe, Mieten, Lizenzen, Dienstleistungen, Darlehen und Zinsen in beide Richtungen.

Form 5472 ist fällig mit der Form 1120, einschließlich Verlängerung. Fehlt sie oder ist sie wesentlich unvollständig, setzt das Gesetz $25.000 je Steuerjahr fest. Bleibt der Mangel nach einem Hinweis der IRS mehr als 90 Tage bestehen, kommen für jeden angefangenen Zeitraum von 30 Tagen weitere $25.000 dazu. Für die Muttergesellschaft in Deutschland ist das Formular oft das, was die Konzernbuchhaltung ohnehin dokumentiert, die Verrechnungen mit der Tochter. Wer es einmal sauber aufsetzt, füllt es in den Folgejahren mit wenig Aufwand. Die Teile des Formulars im Einzelnen erklärt Form 5472 und Pro-forma-1120.

9Was nach der Erklärung kommt

9.1Ausschüttungen an dich oder die Muttergesellschaft

Die 21 Prozent sind die Steuer der Gesellschaft. Schüttet die Corporation Gewinne an einen ausländischen Gesellschafter aus, behält sie auf die Dividende eine Quellensteuer von 30 Prozent ein, soweit ein Doppelbesteuerungsabkommen keinen niedrigeren Satz vorsieht. Welche Sätze die Abkommen mit Deutschland, Österreich und der Schweiz vorsehen und wie du sie mit Form W-8BEN oder W-8BEN-E in Anspruch nimmst, steht unter US-Quellensteuer. Eine ausländische Corporation mit Betrieb in den USA, die Form 1120-F abgibt, zahlt statt dieser Quellensteuer unter Umständen die Branch Profits Tax von 30 Prozent auf den sogenannten Dividend Equivalent Amount.

9.2Die Bundesstaaten

Form 1120 deckt nur die Bundessteuer ab. Die meisten Bundesstaaten erheben eine eigene Körperschaftsteuer oder eine Abgabe mit anderem Namen, etwa die Franchise Tax in Texas und Delaware, mit eigenen Formularen und Fristen. Welche Pflichten deine Corporation je nach Sitz und Tätigkeit hat, zeigt der Überblick Steuerpflichten einer US-Gesellschaft; Delaware hat eine eigene Seite: Delaware Franchise Tax und Annual Report.

9.3Unterlagen aufbewahren

Die IRS kann die Steuer einer Erklärung grundsätzlich innerhalb von drei Jahren nach ihrer Abgabe festsetzen. Wurde gar keine Erklärung abgegeben, läuft diese Frist nicht. Die Instructions empfehlen, Belege für Einnahmen, Abzüge und Gutschriften mindestens drei Jahre nach dem Fälligkeits- oder Abgabetag aufzubewahren, je nachdem, was später liegt, und Unterlagen zur Anschaffung von Vermögen so lange, wie sie für die Basis gebraucht werden. Für Corporations mit Form 5472 kommen die Aufbewahrungspflichten aus Section 6038A dazu. Wie du die Buchhaltung dafür aufsetzt, steht unter Buchhaltung für die US-LLC, und den ganzen Jahreslauf zeigt der jährliche Compliance-Kalender.

Zusammengefasst

• Jede US-Corporation reicht Form 1120 ein, auch ohne Gewinn; eine LLC nur, wenn sie mit Form 8832 die Besteuerung als Corporation gewählt hat.
• Frist ist bei Kalenderjahr der 15. April; Form 7004 verlängert die Abgabe um sechs Monate, nicht die Zahlung.
• Die Bundessteuer beträgt 21 % des steuerpflichtigen Einkommens; Vorauszahlungen sind ab $500 erwarteter Steuer Pflicht.
• Gehört die Corporation zu mindestens 25 % einer ausländischen Person, gehört Form 5472 für jede nahestehende Person mit meldepflichtigen Geschäften dazu.
• Verspätete Abgabe kostet 5 % der unbezahlten Steuer je Monat bis 25 %, verspätete Zahlung 0,5 % je Monat.

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