Steuererklärung der US-LLC: welches Formular der IRS von deiner LLC verlangt, wenn sie einen Gesellschafter hat, mehrere oder als Corporation zählt

Wer nach der Steuererklärung seiner US-LLC fragt, bekommt vom IRS zuerst eine Gegenfrage: Als was gilt deine LLC? Die LLC ist eine Rechtsform des Gesellschaftsrechts der Bundesstaaten. Das Bundessteuerrecht kennt sie als eigene Kategorie nicht. Es ordnet jede LLC einer von drei Gruppen zu, und von dieser Einordnung hängt ab, welches Formular sie abgibt, bis wann, und wer am Ende die Steuer zahlt. Dieser Beitrag geht die drei Gruppen durch, zeigt die Fristen und die Pflichten in sechs Bundesstaaten und sagt, welche Erklärung du als ausländischer Gesellschafter zusätzlich selbst abgibst.

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3. April 2025

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1Warum es die eine LLC-Steuererklärung nicht gibt

Die Regeln für die Einordnung stehen in den Treasury Regulations zu § 7701 des Internal Revenue Code, dem sogenannten Check-the-Box-System. Ohne eigene Wahl gilt eine inländische LLC mit zwei oder mehr Gesellschaftern als Personengesellschaft, als partnership. Hat sie nur einen Gesellschafter, wird sie steuerlich von ihrem Eigentümer nicht getrennt. Sie ist dann eine disregarded entity, eine Gesellschaft, die für die Einkommensteuer nicht als eigenes Steuersubjekt zählt.

Beide Gruppen können mit Form 8832 wählen, als Corporation besteuert zu werden. Die Anweisungen zu Form 1120 sagen es ausdrücklich: Eine LLC kann Form 1120 nur abgeben, wenn sie diese Wahl getroffen hat. Ohne Wahl gibt die Mehrpersonen-LLC Form 1065 ab, und die Einpersonen-LLC gibt für ihr Ergebnis gar keine eigene Einkommensteuererklärung ab.

Eine vierte Möglichkeit, die viele aus amerikanischen Ratgebern kennen, scheidet für dich in der Regel aus: die S-Corporation. Nach § 1361 darf eine S-Corporation keinen Gesellschafter haben, der nonresident alien ist. Wer in Deutschland, Österreich oder der Schweiz lebt und kein US-Bürger ist, kann deshalb an keiner S-Corporation beteiligt sein.

Diese Seite behandelt die Erklärungen, die deine LLC in den USA abgibt, und die Erklärungen, die du als ihr Gesellschafter dort abgibst. Ob und wie dein Wohnsitzstaat die LLC besteuert, ist eine eigene Frage; den Einstieg dazu findest du auf unserer Seite zur Exempt-LLC. Den Überblick über alle Steuerpflichten einer US-Gesellschaft gibt unser Leitfaden zu den US-Steuern für Unternehmen.

2Die Einpersonen-LLC: Deckblatt und Form 5472

Gehört die LLC einer einzigen Person, ist sie für die Einkommensteuer des Bundes unsichtbar. Ihre Einnahmen und Ausgaben gehören steuerlich ihrem Eigentümer. Für eine Pflicht macht das Bundesrecht aber eine Ausnahme. Ist der Eigentümer eine ausländische Person, behandeln die Regulations zu § 6038A die LLC als inländische Corporation, und zwar nur für die Melde- und Aufbewahrungspflichten dieser Vorschrift. Das gilt für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2017 beginnen und am oder nach dem 13. Dezember 2017 enden.

Daraus folgt eine reine Meldepflicht ohne Steuer. Die LLC reicht eine Pro-forma-Form 1120 ein, an die Form 5472 angehängt ist. Auf dem Deckblatt stehen nach den Anweisungen nur Name und Anschrift der LLC und die Angaben B und E der ersten Seite, quer über den Kopf der Vermerk „Foreign-owned U.S. DE“. In Form 5472 meldet die LLC ihre Geschäfte mit nahestehenden Personen, also mit dir als Eigentümer und mit Personen und Gesellschaften, die dir zugerechnet werden. Gemeint sind Zahlungen in beide Richtungen und, in einem eigenen Teil V, auch Beträge aus Gründung und Auflösung der LLC sowie Einlagen in die LLC und Entnahmen aus ihr. Hatte die LLC im ganzen Jahr keinen dieser Vorgänge, entfällt die Meldung.

Elektronisch geht das nicht. Die Anweisungen schließen die elektronische Abgabe für diese LLCs aus. Sie faxen an die Nummer 855-887-7737 oder schicken die Unterlagen per Post an eine eigene Adresse des IRS in Ogden, Utah. Die Frist ist die der Form 1120, bei einem Kalenderjahr also der 15. April. Mit Form 7004 verlängert sie sich; auch dieser Antrag geht per Fax oder Post an dieselbe Stelle, mit dem Code der Form 1120 und demselben Vermerk.

Wer die Meldung versäumt, riskiert nach § 6038A(d) 25.000 Dollar je Steuerjahr. Eine wesentlich unvollständige Form 5472 gilt nach den Anweisungen als nicht abgegeben. Läuft die Versäumnis nach einer Mahnung des IRS mehr als 90 Tage weiter, kommen weitere 25.000 Dollar für jeden angefangenen Zeitraum von 30 Tagen hinzu. Was du tun kannst, wenn ein solches Schreiben kommt, beschreibt unser Beitrag zu den Strafen bei Form 5472.

2.1Was du als Eigentümer selbst erklärst

Die Pro-forma-1120 enthält keine Gewinnermittlung. Betreibt deine LLC in den USA ein Geschäft, und darum geht es bei den Gesellschaften, die wir gründen, dann gehört dieser Gewinn in deine eigene Erklärung. Als natürliche Person, die nicht in den USA ansässig ist, gibst du Form 1040-NR ab. Nach den Anweisungen musst du das als nonresident alien mit einem Geschäftsbetrieb in den USA sogar dann, wenn dieser Betrieb im Jahr keine Einkünfte erzielt hat. Gehört die LLC deiner GmbH oder AG, gibt die Gesellschaft Form 1120-F ab, die Erklärung der ausländischen Kapitalgesellschaft mit Geschäftsbetrieb in den USA.

Für Form 1040-NR brauchst du eine Steuernummer, die auf dich lautet. Welche das ist und wie du sie bekommst, erklärt unser Beitrag zur US-Steuernummer.

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3Die Mehrpersonen-LLC: Form 1065 und Schedule K-1

Eine LLC mit zwei oder mehr Gesellschaftern ist ohne eigene Wahl eine Personengesellschaft. Nach § 6031 gibt jede Personengesellschaft eine Erklärung ab, in der sie ihre Einkünfte, ihre Abzüge und den Anteil jedes Gesellschafters zeigt. Das Formular dafür ist Form 1065. Die Anweisungen kennen nur eine Ausnahme: Eine inländische Personengesellschaft, die im Jahr weder Einnahmen hatte noch Ausgaben, die als Abzüge oder Gutschriften zählen, muss keine Form 1065 abgeben.

Die LLC selbst zahlt auf ihren Gewinn keine Bundeseinkommensteuer. Sie verteilt ihn rechnerisch auf die Gesellschafter, und jeder bekommt dafür einen Schedule K-1, spätestens an dem Tag, an dem Form 1065 fällig ist. Hat die Gesellschaft Vorgänge mit internationalem Bezug, kommen die Schedules K-2 und K-3 dazu. Fällig ist Form 1065 am 15. Tag des dritten Monats nach Ende des Steuerjahres, bei einem Kalenderjahr also am 15. März. Die Anweisungen für das Steuerjahr 2025 setzen für eine verspätete oder unvollständige Erklärung 255 Dollar je angefangenen Monat an, höchstens für zwölf Monate, und zwar multipliziert mit der Zahl der Gesellschafter.

3.1Gesellschafter aus dem Ausland: der Einbehalt nach § 1446

Für ausländische Gesellschafter kommt eine Pflicht hinzu, die oft übersehen wird. Erzielt die LLC Einkünfte aus einem Geschäftsbetrieb in den USA, muss sie nach § 1446 auf den Anteil jedes ausländischen Gesellschafters Steuer einbehalten und an den IRS zahlen, und zwar unabhängig davon, ob sie Geld ausschüttet. Das Gesetz knüpft den Satz an den höchsten Steuersatz: nach den Anweisungen zu Form 8804 in der Regel 37 Prozent für natürliche Personen und 21 Prozent für Kapitalgesellschaften. Die LLC zahlt in vier Raten, am 15. Tag des vierten, sechsten, neunten und zwölften Monats ihres Steuerjahres, und meldet das Jahr mit Form 8804 und je Gesellschafter mit Form 8805.

Der Einbehalt ist nicht die endgültige Steuer. Jeder ausländische Gesellschafter gibt selbst eine Erklärung ab, als natürliche Person Form 1040-NR, als Kapitalgesellschaft Form 1120-F, legt die Form 8805 bei und rechnet den Einbehalt auf seine Steuer an. Damit die LLC weiß, wen sie wie behandeln muss, gibt ihr jeder Gesellschafter sein Formular W-8BEN oder W-8BEN-E. Nach den Anweisungen zum W-8BEN braucht ein Gesellschafter einer Personengesellschaft mit US-Geschäftsbetrieb dafür eine US-Steuernummer. Wie die Formulare auszufüllen sind, zeigen unsere Ausfüllhilfen zum W-8BEN und zum W-8BEN-E.

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4Die LLC als Corporation: Form 8832 und Form 1120

Jede LLC kann wählen, als Corporation besteuert zu werden. Das geschieht mit Form 8832. Die Wahl kann nach den Regulations frühestens 75 Tage vor dem Tag wirken, an dem du sie einreichst, und spätestens zwölf Monate danach. Für das Jahr, in dem sie wirksam wird, hängt eine Kopie der Form 8832 an der Erklärung der LLC.

Ab dann ist die LLC steuerlich eine Corporation wie jede Inc. Sie gibt jedes Jahr Form 1120 ab, nach den Anweisungen auch ohne steuerpflichtigen Gewinn, und zahlt auf ihren Gewinn 21 Prozent Bundessteuer nach § 11. Fällig ist die Erklärung am 15. Tag des vierten Monats nach Ende des Steuerjahres, bei einem Kalenderjahr am 15. April; endet das Steuerjahr am 30. Juni, am 15. Tag des dritten Monats. Gehört die LLC zu mindestens 25 Prozent ausländischen Gesellschaftern und hatte sie meldepflichtige Geschäfte mit nahestehenden Personen, hängt Form 5472 an der Form 1120.

Eine Verspätung kostet hier Geld, das sich an der Steuer bemisst: 5 Prozent der offenen Steuer für jeden angefangenen Monat, höchstens 25 Prozent. Für Erklärungen, die 2026 abzugeben waren und mehr als 60 Tage zu spät kamen, beträgt der Mindestzuschlag 525 Dollar oder die geschuldete Steuer, wenn diese niedriger ist. Wer zu spät zahlt, schuldet zusätzlich 0,5 Prozent der offenen Steuer je angefangenen Monat, ebenfalls höchstens 25 Prozent.

Der Gewinn bleibt in der Corporation, bis sie ausschüttet. Erst die Ausschüttung an dich als ausländischen Gesellschafter ist eine Dividende, auf die die LLC Quellensteuer einbehält; ein Doppelbesteuerungsabkommen kann den Satz senken. Die Grundlagen der Besteuerung beschreibt unser Beitrag zur Besteuerung der US-Corporation, die Sätze nach den Abkommen mit Deutschland, Österreich und der Schweiz unser Beitrag zur US-Quellensteuer.

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5Die Fristen im Überblick

Die Fristen richten sich nach dem Formular, nicht nach der Rechtsform im Gesellschaftsrecht. Die Tabelle gilt für ein Steuerjahr gleich Kalenderjahr. Die Einpersonen-LLC mit ausländischem Eigentümer übernimmt nach den Anweisungen das Steuerjahr, das ihr Eigentümer für seine US-Pflichten verwendet, und wenn er keines hat, das Kalenderjahr.

Zwei Dinge fallen in der Übersicht auf. Die Personengesellschaft ist einen Monat früher dran als die Corporation, weil ihre Gesellschafter den Schedule K-1 für die eigene Erklärung brauchen. Und nicht jede Frist hängt an der LLC: Form 1040-NR und Form 1120-F sind die Erklärungen der Gesellschafter, mit eigenen Terminen. Einen Jahreskalender, der auch die Termine der Bundesstaaten und des Registered Agent enthält, findest du in unserem Beitrag zu den jährlichen Pflichten der LLC.

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6Die Erklärungen im Bundesstaat

Neben dem Bund verlangen die Bundesstaaten eigene Erklärungen und Abgaben. Sie folgen in der Regel der Einordnung des Bundes; Kalifornien schreibt ausdrücklich vor, dass eine LLC dort dieselbe Einordnung hat wie beim Bund. Welche Pflicht entsteht, hängt davon ab, wo die LLC gegründet ist und wo sie tätig ist. Eine LLC aus Delaware, die in Texas Geschäfte betreibt, kann deshalb in beiden Staaten Pflichten haben: die jährliche Steuer in Delaware und die Franchise Tax in Texas.

Die Abgaben sehen sehr unterschiedlich aus. Delaware und Kalifornien erheben feste Jahresbeträge, die auch eine LLC ohne Umsatz schuldet; in Kalifornien läuft die Steuer nach Angabe der Franchise Tax Board weiter, bis die LLC gelöscht ist. Texas bemisst die Franchise Tax am Geschäft und verlangt unterhalb der Schwelle nur einen Bericht. Florida und New York knüpfen an die Einordnung des Bundes an, Wyoming an das Vermögen, das die LLC im Staat einsetzt.

Die Sales Tax ist eine eigene Pflicht mit eigenen Schwellen und hat mit der Steuererklärung der LLC nichts zu tun. Wann sie entsteht, erklärt unser Beitrag zur Sales Tax in den USA. Die Einzelheiten der Abgabe in Delaware stehen in unserem Beitrag zur Delaware Franchise Tax.

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7Unterlagen, Unterschrift und Ablauf

Jede dieser Erklärungen braucht die EIN der LLC. Nach den Regulations zu § 6109 verwendet jede Person, die keine natürliche Person ist und eine Steuernummer angeben muss, eine EIN. Hat deine LLC noch keine, ist das der erste Schritt; wie er ohne SSN gelingt, beschreibt unser Beitrag EIN beantragen.

Grundlage jeder Erklärung ist die Buchhaltung. Form 5472 verlangt die Beträge der Geschäfte mit nahestehenden Personen, Form 1065 und Form 1120 eine vollständige Gewinnermittlung. Die Regulations zu § 6038A verlangen außerdem, dass die meldepflichtige Gesellschaft Unterlagen aufbewahrt, aus denen sich diese Geschäfte ergeben; die Strafe von 25.000 Dollar gilt nach den Anweisungen auch, wenn diese Unterlagen fehlen. Was dazugehört, steht in unserem Beitrag zur Buchhaltung der US-LLC.

Unterschreiben muss bei Form 1065 ein Gesellschafter oder ein Mitglied der LLC; ohne diese Unterschrift gilt die Erklärung nach den Anweisungen nicht als Erklärung. Bei Form 1120 unterschreibt ein Officer der Gesellschaft, etwa der President oder der Treasurer. Kommt nach der Abgabe Post vom IRS, lohnt es sich, das Schreiben genau zu lesen und fristgerecht zu antworten. Wie die gängigen Schreiben aufgebaut sind, zeigt unser Beitrag Post vom IRS.