Umzug aus den USA zurück nach Deutschland: der Abschied beim IRS, sechs Monate mit dem US-Führerschein und der zollfreie Container

Wer aus Amerika zurückzieht, hat zwei Behörden im Nacken: die amerikanische, die vor dem Abflug wissen will, ob deine Steuern bezahlt sind, und die europäische, die beim Container, beim Führerschein und bei der Anmeldung eigene Fristen setzt. Wer die Reihenfolge kennt, spart Geld und eine zweite Fahrprüfung.

Wer aus Amerika zurückzieht, hat zwei Behörden im Nacken: die amerikanische, die vor dem Abflug wissen will, ob deine Steuern bezahlt sind, und die europäische, die beim Container, beim Führerschein und bei der Anmeldung eigene Fristen setzt. Wer die Reihenfolge kennt, spart Geld und eine zweite Fahrprüfung. Dieser Leitfaden führt durch den Rückweg nach Deutschland, mit den Unterschieden für Österreich und die Schweiz: das Sailing Permit beim IRS, das Ende der US-Steuerpflicht, das zollfreie Übersiedlungsgut, das amerikanische Auto, den US-Führerschein und die ersten Wochen zu Hause mit Anmeldung, Finanzamt und Krankenkasse.

1Die Reihenfolge: was vor dem Abflug passiert und was danach

Ein Rückumzug hat zwei Hälften. In Amerika musst du vor dem Abflug abschließen, was nur dort geht: das Sailing Permit beim IRS, die Kündigung von Mietvertrag, Strom und Handy, die Verschiffung des Hausrats und, falls du eine Green Card hast, die Entscheidung, ob du sie aufgibst. Zu Hause beginnen danach mehrere Uhren zu laufen: zwei Wochen für die Anmeldung beim Einwohnermeldeamt, zwölf Monate für die Zollanmeldung des Umzugsguts, sechs Monate für den US-Führerschein.

Plane die erste Hälfte mit mindestens zwei Monaten Vorlauf. Der Container braucht Zeit, ein Termin beim IRS ebenfalls, und Mietvertrag, Strom und Handy haben Kündigungsfristen. Kündige dein amerikanisches Bankkonto nicht vorschnell; ein Konto und eine Kreditkarte in den USA zu behalten ist oft nützlich, wenn noch eine Steuererstattung, eine Kaution oder eine Rente kommt. Wie Geld zwischen beiden Ländern am besten fließt, steht in unserem Beitrag zur Überweisung von den USA nach Deutschland.

2Der Abschied beim IRS: Sailing Permit, letzte Steuererklärung und Green Card

Die meisten Ausländer müssen sich vor einer geplanten langfristigen oder endgültigen Ausreise beim IRS eine Bestätigung holen, dass sie ihre US-Steuern beglichen haben: die Departing Alien Clearance, auch Sailing Permit genannt (IRS, Departing Alien Clearance). Das klingt nach Seefahrt, gilt aber genauso für den Abflug. Ausgenommen sind unter anderem Diplomaten, Studenten, Praktikanten und Austauschbesucher mit F-, J-, M- oder Q-Visum, die keine anderen US-Einkünfte hatten, Besucher mit B-2 sowie Geschäftsreisende mit B-1 oder ESTA, die nicht länger als 90 Tage im Steuerjahr in den USA waren. Wer mit E-2, L-1, H-1B oder Green Card in den USA gelebt hat, fällt in der Regel nicht unter eine Ausnahme.

Das Permit gibt es auf zwei Wegen. Mit Form 2063, einem kurzen Formular ohne Steuerberechnung, wenn du im laufenden und im Vorjahr keine steuerpflichtigen Einkünfte hattest oder wenn du als Resident Alien Einkünfte hattest, deine Ausreise die Steuererhebung aber nicht gefährdet. Sonst mit Form 1040-C, auf dem du die Steuer vom 1. Januar bis zur Ausreise berechnest und bezahlst. Beides gibst du persönlich in einem IRS-Büro ab, nach Terminvereinbarung. Der IRS empfiehlt, das Permit mindestens zwei Wochen vor der Ausreise zu holen; früher als 30 Tage vorher geht es nicht. Weil Termine knapp sein können, solltest du dich früh um einen kümmern.

Wichtig: Form 1040-C ist keine Jahressteuererklärung. Die Erklärung für das Wegzugsjahr musst du trotzdem abgeben, und eine Erstattung bekommst du erst damit, nicht am Schalter (IRS). Für dieses letzte Jahr bist du meistens ein Dual-Status-Steuerpflichtiger: bis zum Wegzug Resident, danach Nonresident. Deine US-Steuerpflicht als Resident endet grundsätzlich am 31. Dezember. Früher endet sie, am letzten Tag deiner Anwesenheit oder am Tag, an dem der Green-Card-Status endet, wenn du für den Rest des Jahres deinen steuerlichen Mittelpunkt im Ausland hattest und eine engere Verbindung zum Ausland nachweist; bis zu zehn Tage Anwesenheit danach können dabei außer Betracht bleiben (IRS, Publication 519). Was das im Einzelnen heißt, steht im Leitfaden zum Zuzugs- und Wegzugsjahr. Dein Bundesstaat folgt eigenen Regeln; wie du dort die Steuerpflicht beendest, beschreibt der Beitrag State Tax nach dem Wegzug.

2.1Wenn du eine Green Card hast

Wer seine Green Card ausdrücklich aufgeben will, teilt das USCIS mit Formular I-407 mit, das per Post an eine zentrale Stelle geht (USCIS). Steuerlich wird es ernst, wenn du in mindestens 8 der letzten 15 Steuerjahre Green-Card-Inhaber warst. Dann bist du ein Long-term Resident (Internal Revenue Code § 877(e)(2)), für den beim Ende des Status die Regeln der Expatriation Tax gelten können. Steuerlich endet der Status, wenn die Green Card widerrufen oder ihre Aufgabe festgestellt ist, etwa mit Formular I-407, oder wenn du dich nach einem Doppelbesteuerungsabkommen als dort ansässig behandeln lässt und das dem IRS mitteilst (§ 7701(b)(6)). Als Long-term Resident reichst du dann Form 8854 ein (IRS, Expatriation Tax). Mehr dazu im Leitfaden Green Card aufgeben und Steuern.

3Der Container zurück: Übersiedlungsgut zollfrei nach Deutschland, Österreich und in die Schweiz

Für den Rückweg gilt nicht mehr das amerikanische Zollrecht, sondern das der Europäischen Union oder der Schweiz. In Deutschland und Österreich heißt das Zauberwort Übersiedlungsgut. Wer als Privatperson seinen gewöhnlichen Wohnsitz aus einem Drittland in die EU verlegt, kann Waren seines Haushalts zollfrei einführen, wenn drei Bedingungen erfüllt sind (BayernPortal, Formular 0350). Erstens muss der gewöhnliche Wohnsitz vor dem Umzug mindestens 12 Monate außerhalb der EU gelegen haben; Ausnahmen sind möglich, wenn du nachweist, dass du so lange bleiben wolltest, zum Beispiel mit einem Arbeitsvertrag. Zweitens müssen du oder deine Familie die Sachen mindestens 6 Monate im Drittland genutzt haben. Drittens musst du sie zu denselben Zwecken weiter nutzen.

Zum Übersiedlungsgut zählen auch private Fahrzeuge aller Art, vom Auto bis zum Boot. Nicht dazu gehören Alkohol, Tabak und Tabakwaren sowie Nutzfahrzeuge. Den Wein aus dem Napa Valley verzollst du also. Die Zollanmeldung mit dem Formular 0350 musst du innerhalb von 12 Monaten nach dem Umzug abgeben. Danach darfst du das Übersiedlungsgut 12 Monate lang niemandem überlassen, also weder verkaufen noch verschenken noch verleihen. Du kannst das Gut auch schon vor dem Umzug einführen; dann leistest du eine Sicherheit und verpflichtest dich, den Wohnsitz innerhalb von 6 Monaten in der EU zu begründen.

In die Schweiz gilt ein ähnliches Prinzip mit eigenem Formular. Hausrat, Sammlungen, Tiere und das Auto kommen abgabenfrei, wenn du deinen Wohnsitz in die Schweiz verlegst und die Sachen mindestens sechs Monate persönlich gebraucht hast und weiter benutzt. Bei der Einreise legst du der Zollstelle das Formular 18.44 vor, dazu ein Verzeichnis der Waren, den Nachweis über Kauf oder Miete deiner Wohnung und, wenn du keinen Schweizer Pass hast, das schweizerische Aufenthaltspapier; die Zollstelle kann weitere Belege wie den Arbeitsvertrag oder die Abmeldebestätigung aus dem Wegzugsland verlangen (BAZG, Umzug in die Schweiz, und Formular 18.44).

Für den Weg dorthin gelten dieselben praktischen Regeln wie beim Hinweg: Spedition sorgfältig wählen, Inventarliste, Versicherung mit Bedingungen lesen. Was dabei zu beachten ist, steht im Leitfaden Container und Spedition.

4Das amerikanische Auto: zollfrei als Übersiedlungsgut, aber nicht ohne Gutachten

Viele Rückkehrer wollen ihren Pickup oder Geländewagen behalten. Zollrechtlich ist das einfach, wenn das Fahrzeug Übersiedlungsgut ist, also mindestens sechs Monate von dir im Drittland genutzt wurde. Dann fallen weder Zoll noch Einfuhrumsatzsteuer an. Ist es kein Übersiedlungsgut, etwa weil du es kurz vor dem Umzug gekauft hast, verlangt der Zoll Einfuhrabgaben, darunter die Einfuhrumsatzsteuer, die sich nach dem Regelsatz der Umsatzsteuer von 19 Prozent richtet (Umsatzsteuergesetz §§ 12, 21).

Schwieriger ist die Zulassung. Ein Fahrzeug, das nicht zu einem in der EU genehmigten Typ gehört, braucht eine Betriebserlaubnis für das Einzelfahrzeug. Dafür legst du der Zulassungsbehörde das Gutachten eines amtlich anerkannten Sachverständigen vor (Straßenverkehrs-Zulassungs-Ordnung § 21). Je nach Fahrzeug sind dafür Umrüstungen nötig. Lass dir den Umfang von einer Prüforganisation schätzen, bevor du das Auto verschiffst. Für Österreich und die Schweiz gelten eigene Zulassungsverfahren; die Zollfreiheit als Übersiedlungsgut gilt dort nach den oben genannten Regeln.

5Der US-Führerschein in Deutschland, Österreich und der Schweiz

In Deutschland darfst du mit deinem amerikanischen Führerschein noch sechs Monate fahren, nachdem du hier deinen ordentlichen Wohnsitz begründet hast. Die Fahrerlaubnisbehörde kann die Frist auf Antrag um bis zu sechs Monate verlängern, wenn du glaubhaft machst, dass du nicht länger als zwölf Monate bleibst (Fahrerlaubnis-Verordnung § 29 Abs. 1). Danach brauchst du eine deutsche Fahrerlaubnis. Wichtig ist eine Ausnahme: Hattest du beim Erwerb des US-Führerscheins deinen ordentlichen Wohnsitz in Deutschland, berechtigt er hier gar nicht zum Fahren (§ 29 Abs. 3).

Ob du für die Umschreibung Prüfungen ablegen musst, entscheidet der Bundesstaat, der deinen Führerschein ausgestellt hat. Die Fahrerlaubnis-Verordnung listet in Anlage 11 die Staaten mit Erleichterungen. Ein texanischer Pkw-Führerschein der Klasse C wird ohne theoretische und praktische Prüfung umgeschrieben; einen Sehtest brauchst du trotzdem. Mit einem Führerschein aus Florida (Klasse E) legst du die theoretische Prüfung ab, die praktische entfällt. Kalifornien und New York stehen nicht in der Liste. Wer von dort kommt, muss beide Prüfungen ablegen, braucht aber keine Fahrschulausbildung (§ 31 Abs. 2 und Anlage 11). Die Erleichterungen gelten nur für die aufgeführten Klassen, und eine bloße Instruction Permit wird nicht umgeschrieben.

In Österreich darfst du mit einem Führerschein aus einem Staat außerhalb des EWR sechs Monate ab Wohnsitzbegründung fahren und musst ihn innerhalb dieser sechs Monate umschreiben lassen. Für amerikanische Führerscheine der Klasse B entfällt dabei die praktische Fahrprüfung. Österreicherinnen und Österreicher, die den Führerschein im Ausland erworben haben, müssen sich dort mindestens sechs Monate aufgehalten haben (oesterreich.gv.at). In der Schweiz gilt der ausländische Ausweis zwölf Monate ab Einreise; der Antrag auf Umtausch muss mindestens einen Monat vorher gestellt werden. Inhaber amerikanischer Führerausweise sind von der Kontrollfahrt befreit. Wer den Ausweis im Ausland erworben hat, während er in der Schweiz wohnte, bekommt ihn nur anerkannt, wenn er mindestens zwölf Monate am Stück im Ausstellerstaat war (Kanton Aargau, Strassenverkehrsamt).

Wer seinen deutschen, österreichischen oder Schweizer Führerschein während der Jahre in Amerika behalten hat, ist fein raus. Den umgekehrten Weg, also den europäischen Führerschein in den USA, beschreibt der Leitfaden Führerschein umschreiben in den USA.

6Die ersten Wochen zu Hause: Anmeldung, Finanzamt und Krankenkasse

Wer in Deutschland eine Wohnung bezieht, muss sich innerhalb von zwei Wochen nach dem Einzug bei der Meldebehörde anmelden (Bundesmeldegesetz § 17 Abs. 1). Mit dem Wohnsitz beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht: Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig (Einkommensteuergesetz § 1 Abs. 1). Im Jahr der Rückkehr bist du nur einen Teil des Jahres unbeschränkt steuerpflichtig. Die ausländischen Einkünfte aus der Zeit davor versteuert Deutschland nicht, sie erhöhen aber über den Progressionsvorbehalt den Steuersatz auf deine deutschen Einkünfte (§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 2). Ein hohes amerikanisches Gehalt in der ersten Jahreshälfte macht also die zweite Hälfte teurer.

Behältst du Einkünfte in den USA, etwa aus einer vermieteten Immobilie, einem 401(k) oder einer US-Gesellschaft, regelt das Doppelbesteuerungsabkommen, wer besteuert. Wie amerikanische Renten in Deutschland behandelt werden, steht im Beitrag US-Rente in Deutschland versteuern. Für Österreich und die Schweiz stellen sich dieselben Fragen nach dem dortigen Recht.

Bei der Krankenversicherung kommt es darauf an, wie du vor dem Wegzug versichert warst. Wer keinen anderweitigen Anspruch auf Absicherung im Krankheitsfall hat und zuletzt gesetzlich krankenversichert war, ist in der gesetzlichen Krankenversicherung pflichtversichert (Sozialgesetzbuch V § 5 Abs. 1 Nr. 13). Wer mit einer Anstellung zurückkommt, ist als Angestellter versicherungspflichtig, solange das Jahresarbeitsentgelt die Jahresarbeitsentgeltgrenze nicht übersteigt (§ 5 Abs. 1 Nr. 1, § 6 Abs. 1 Nr. 1 SGB V). Wer vor dem Wegzug privat versichert war, klärt mit seinem Versicherer, zu welchen Bedingungen er zurückkehren kann. Lass die Krankenkasse oder Versicherung deshalb vor dem Rückflug wissen, wann du kommst.

7Kinder, Konten und was du in Amerika behalten solltest

Für Kinder beginnt mit der Anmeldung in Deutschland, Österreich oder der Schweiz die Schulpflicht nach dem dortigen Recht. Die Schule stuft sie nach Alter und Zeugnissen ein. Wer mit einem amerikanischen High School Diploma studieren will, braucht die richtigen Kurse und eine akkreditierte Schule; die Bedingungen erklärt der Vergleich Schule in den USA und Deutschland.

Behalte in Amerika, was später schwer wiederzubekommen ist. Eine amerikanische Kreditgeschichte baut man über Jahre auf; wer die Karte weiter nutzt und pünktlich bezahlt, hat sie noch, wenn er zurückkommt oder in den USA ein Haus kaufen will. Wie Bonität in den USA entsteht, beschreibt der Beitrag zur Finanzplanung mit Kreditscore. Eine amerikanische Handynummer hilft bei Banken, die per SMS bestätigen. Und wer eine US-Gesellschaft behält, braucht weiter ein Dollarkonto, das sich aus Europa führen lässt. Für unsere Gesellschaften eröffnen wir es über Mercury; mehr dazu auf der Seite Kontoeröffnung in den USA.

Und wenn Amerika dich nicht loslässt: Was beim Ankommen zu tun ist, falls du wiederkommst, steht in der Checkliste Ankommen in den USA.

Zusammengefasst

• Die meisten Ausländer brauchen vor der endgültigen Ausreise ein Sailing Permit des IRS, mit Form 2063 oder 1040-C, frühestens 30 Tage und spätestens zwei Wochen vorher. Die Jahressteuererklärung bleibt trotzdem Pflicht.
• Hausrat und Auto kommen als Übersiedlungsgut zollfrei nach Deutschland und Österreich, wenn du mindestens 12 Monate außerhalb der EU gewohnt und die Sachen mindestens 6 Monate benutzt hast. Die Anmeldung beim Zoll muss innerhalb von 12 Monaten erfolgen.
• Mit dem US-Führerschein darfst du in Deutschland 6 Monate fahren. Ein texanischer Führerschein wird ohne Fahrprüfungen umgeschrieben, ein floridianischer mit Theorieprüfung, ein kalifornischer oder New Yorker nur mit beiden Prüfungen.
• In Deutschland meldest du dich innerhalb von zwei Wochen an. Ab dem Zuzug bist du unbeschränkt steuerpflichtig, und Auslandseinkünfte aus den Monaten vor dem Zuzug wirken über den Progressionsvorbehalt auf den Steuersatz.
• Wer vor dem Wegzug zuletzt gesetzlich versichert war und keine andere Absicherung hat, kommt zurück in die gesetzliche Krankenversicherung.

So helfen wir dir

• Deine US-SteuererklärungForm 1040 oder 1040-NR, auf Deutsch betreut.
• Beratung zu US-SteuernDeine US-Steuerfrage, beantwortet von Leuten, die beide Seiten kennen.
• BeratungsgesprächEine Stunde mit der Kanzlei: dein Fall, deine Fragen, eine klare Aussage.
• Umzug in die USAVisum, Konto, Steuern und Wohnort: dein Umzug mit einer Kanzlei.