Green Card abgeben und Steuern: Warum dein Abschied von Amerika beim IRS erst mit dem I-407 beginnt, und wann acht von fünfzehn Jahren eine Exit Tax auslösen können

Viele, die mit einer Green Card in den USA gelebt haben, kehren irgendwann nach Deutschland, Österreich oder in die Schweiz zurück. Die Wohnung wird gekündigt, das Auto verkauft, die Karte landet in der Schublade. Für den IRS hat sich damit oft nichts geändert. Solange die Green Card nicht förmlich aufgegeben ist, bist du in den USA steuerlich ansässig, gibst eine Erklärung über dein Welteinkommen ab und meldest deine Konten in Europa. Diese Seite erklärt, wann die Steuerpflicht endet, was im letzten Jahr gilt, wer als Long-term Resident unter die Regeln der Exit Tax fällt und welche Rolle das Doppelbesteuerungsabkommen spielt. Für US-Bürger, die die Staatsbürgerschaft aufgeben, gelten verwandte Regeln; sie stehen unter Exit Tax und Form 8854.

1Solange die Green Card gilt, bist du ansässig

Das US-Steuerrecht kennt zwei Wege in die unbeschränkte Steuerpflicht für Ausländer: den Substantial-Presence-Test nach Aufenthaltstagen und den Green-Card-Test. Nach dem Green-Card-Test ist ansässig, wer zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres rechtmäßig dauerhaft in den USA aufenthaltsberechtigt ist. Diesen Status hast du nach den Worten des IRS in der Regel, wenn dir eine Permanent Resident Card ausgestellt wurde, und du behältst ihn, bis er dir entzogen oder seine Aufgabe in einem Verwaltungs- oder Gerichtsverfahren festgestellt wird.

Ein Umzug nach Europa allein beendet den Status für die Steuer also nicht. Wer mit Green Card in München, Graz oder Basel lebt, ist für den IRS ein US-Steuerinländer wie jeder US-Bürger im Ausland: Erklärung über das Welteinkommen, Anrechnung der europäischen Steuer, FBAR und gegebenenfalls Form 8938. Wie das im Alltag aussieht, beschreibt die Säule US-Steuerpflicht für Amerikaner in Deutschland, Österreich und der Schweiz.

Die Steuer hat dabei auch eine Rückwirkung auf das Einwanderungsrecht. Der IRS weist in Publication 519 darauf hin, dass ein Green-Card-Inhaber, der als Ansässiger eine Erklärung abgeben müsste und das nicht tut, nach Einwanderungsrecht so angesehen werden kann, als habe er seinen Status aufgegeben. Wer seine Green Card behalten will, kann sich also nicht steuerlich unsichtbar machen; wer sie loswerden will, sollte sich nicht darauf verlassen, dass das von selbst geschieht.

2Wie die Ansässigkeit endet: Form I-407

Den Status freiwillig aufzugeben ist ein förmlicher Schritt. Er geschieht mit Form I-407, Record of Abandonment of Lawful Permanent Resident Status. Nach Publication 519 gilt der Status als aufgegeben, wenn du Form I-407 oder einen Brief, in dem du die Aufgabe erklärst, zusammen mit deiner Green Card bei USCIS oder einem Konsularbeamten der USA einreichst.

USCIS beschreibt den Weg so: Die Form geht per Post an die Stelle von USCIS in Lee's Summit, Missouri. In sehr seltenen Fällen nimmt eine Auslandsstelle von USCIS oder eine Botschaft oder ein Konsulat die Form persönlich an, wenn ein sofortiger Nachweis der Aufgabe nötig ist. Auch einem Beamten der Grenzbehörde CBP an einem Einreiseort kannst du sie übergeben. Für Inhaber bis 14 Jahre unterschreiben die Eltern oder der Vormund. Einzureichen sind nur Dokumente, die USCIS ausgestellt hat, nicht etwa ein Führerschein oder eine Social-Security-Karte. Die Gebühr nennt die Gebührenordnung von USCIS.

Wichtig für die Steuer: USCIS teilt dem IRS deinen Namen und das Einreichungsdatum mit, gestützt auf das Steuergesetz. Und USCIS selbst weist darauf hin, dass mit dem Ende des Status erhebliche Steuerfolgen verbunden sein können, bis hin zur Exit Tax. Bevor du die Form abschickst, gehört deshalb die Rechnung in den nächsten Abschnitten auf den Tisch.

3Das letzte Jahr: zwei Teile einer Erklärung

Wer im Lauf eines Jahres aufhört, US-Steuerinländer zu sein, und im Folgejahr nicht wieder ansässig wird, ist in diesem Jahr ein dual-status alien: bis zu einem Stichtag ansässig, danach nicht. Der Stichtag ist grundsätzlich der 31. Dezember. Ein früherer Tag ist möglich, und zwar bei Green-Card-Inhabern der erste Tag, an dem du nicht mehr Green-Card-Inhaber bist, wenn dein steuerlicher Lebensmittelpunkt für den Rest des Jahres im Ausland lag und du eine engere Verbindung zu diesem Staat hattest als zu den USA. Diesen Tag weist du mit einer unterschriebenen Erklärung nach, die Angaben zu Pass, Steuernummer, dem letzten Tag in den USA und den Tatsachen enthält, die den Lebensmittelpunkt und die engere Verbindung belegen. Bist du im Folgejahr wieder ansässig, giltst du nach Publication 519 bis zum Jahresende als ansässig.

Für das Jahr selbst gilt: Für den Teil als Ansässiger versteuerst du dein Welteinkommen, für den Teil danach nur US-Einkünfte und Einkünfte, die mit einem Geschäft in den USA verbunden sind. Für die Erklärung eines solchen Jahres gelten Einschränkungen: kein Standardabzug, keine gemeinsame Erklärung mit dem Ehepartner, außer ihr wählt die Behandlung als Ansässige, und keine Tarifspalte für Alleinerziehende.

Nach dem letzten Jahr gibst du nur noch dann eine US-Erklärung ab, wenn du US-Einkünfte hast, etwa aus einer vermieteten Wohnung in Florida oder einer Beteiligung an einer US-Personengesellschaft, dann auf Form 1040-NR. Ob der Bundesstaat, in dem du gelebt hast, dich noch als ansässig betrachtet, ist eine eigene Frage; sie steht unter US-Bundesstaat nach dem Wegzug.

4Long-term Resident: acht von fünfzehn Jahren

Für die meisten, die ihre Green Card nach wenigen Jahren abgeben, endet die Sache mit der letzten Erklärung. Für eine Gruppe kommt mehr dazu: die Long-term Residents. Long-term Resident ist nach dem Gesetz, wer kein US-Bürger ist und in mindestens 8 Steuerjahren innerhalb der 15 Steuerjahre, die mit dem Jahr des Endes enden, rechtmäßig dauerhaft in den USA aufenthaltsberechtigt war. Ein Jahr zählt dabei nicht mit, wenn du in ihm nach einem Doppelbesteuerungsabkommen als im anderen Staat ansässig behandelt wurdest und die Abkommensvorteile nicht abbedungen hast.

Wer seit zehn Jahren eine Green Card hat und die letzten zwei davon schon wieder in Deutschland lebt, ist also in aller Regel Long-term Resident, sofern er sich in diesen Jahren nicht auf das Abkommen berufen hat. Für ihn ist das Ende der Green Card steuerlich eine Expatriation im Sinne des Gesetzes, wie die Aufgabe der Staatsbürgerschaft. Der Tag der Expatriation ist der früheste der Tage in der Tabelle, bei freiwilliger Aufgabe also der Tag, an dem du Form I-407 einreichst.

Long-term Residents geben im Jahr der Expatriation Form 8854 ab. Sie gehört an die Erklärung für dieses Jahr und wird mit ihr bis zur Abgabefrist eingereicht; wer keine Erklärung abgeben muss, schickt sie bis zu dem Tag an den IRS, an dem die Erklärung fällig gewesen wäre. Fehlt sie, ist sie unvollständig oder falsch, sieht das Gesetz eine Strafe von 10.000 Dollar für das Jahr vor, außer bei einem wichtigen Grund.

5Covered Expatriate und Exit Tax

Ob die Expatriation Steuer kostet, entscheiden drei Tests. Du bist Covered Expatriate, wenn einer davon zutrifft:

• Deine durchschnittliche jährliche US-Einkommensteuer in den fünf Steuerjahren vor dem Tag der Expatriation lag über der Grenze, für ein Ende im Jahr 2026 über 211.000 Dollar.
• Dein Nettovermögen betrug am Tag der Expatriation 2 Millionen Dollar oder mehr.
• Du bestätigst auf Form 8854 nicht, dass du in den fünf Steuerjahren davor alle US-Steuerpflichten erfüllt hast.

Der dritte Test ist der, den viele unterschätzen. Er trifft auch den, der weder hohe Steuern zahlt noch ein großes Vermögen hat, wenn in den letzten fünf Jahren Erklärungen, FBARs oder Formulare wie 8938 fehlen. Die Ausnahmen, die das Gesetz für bestimmte Doppelstaatsbürger seit Geburt und für Minderjährige vorsieht, knüpfen nach ihrem Wortlaut an die Staatsbürgerschaft an und helfen Green-Card-Inhabern nicht; sie befreien ohnehin nur von den ersten beiden Tests, nicht von der Bestätigung. Wer Jahre nachholen muss, sollte das vor der Expatriation tun; die Wege dafür stehen unter FBAR nachholen und Strafen und Streamlined Procedure: US-Steuern nachholen ohne Strafe, das auch Green-Card-Inhabern offensteht.

Bist du Covered Expatriate, gilt dein Vermögen am Tag vor der Expatriation als zum Marktwert verkauft. Der fiktive Gewinn wird versteuert, soweit er den Freibetrag übersteigt: 890.000 Dollar für 2025, 910.000 Dollar für Steuerjahre ab 2026. Für Long-term Residents sieht das Gesetz eine Erleichterung vor: Vermögen, das du schon am Tag deines ersten Zuzugs als Steuerinländer besessen hast, gilt für diese Rechnung als mindestens zum Marktwert dieses Tages angeschafft. Wertsteigerungen aus der Zeit vor Amerika bleiben also außen vor, wenn du nicht darauf verzichtest.

Einige Vermögenswerte werden nicht fiktiv verkauft, sondern eigens behandelt. Ansprüche aus Altersvorsorge, auch aus ausländischen Pensionsplänen, gelten als aufgeschobene Vergütung; je nach Art wird von späteren Zahlungen Steuer einbehalten oder der Barwert sofort versteuert. Konten wie eine IRA gelten als am Vortag vollständig ausgezahlt. Und wer als Covered Expatriate später einem US-Bürger oder US-Steuerinländer etwas schenkt oder vererbt, kann beim Empfänger eine eigene Steuer auslösen; mehr dazu unter Schenken und Erben über den Atlantik.

6Der Weg über das Abkommen

Wer mit Green Card in Deutschland, Österreich oder der Schweiz lebt, ist oft doppelt ansässig: in den USA nach dem Green-Card-Test, in Europa nach dem dortigen Recht. Das Doppelbesteuerungsabkommen löst diesen Konflikt mit einer Rangfolge, nach der du für das Abkommen nur in einem Staat ansässig bist. Ergibt sie Europa, kannst du dich darauf berufen.

Die Folgen beschreibt die Verordnung zur Abstimmung mit den Abkommen. Wer sich als Doppelansässiger auf die Ansässigkeit im anderen Staat beruft, um seine US-Steuer zu mindern, wird für die Berechnung seiner US-Einkommensteuer als Nichtansässiger behandelt. Er gibt Form 1040-NR ab und legt Form 8833 bei. Für andere Zwecke des Steuerrechts bleibt er ansässig, etwa für die Frage, ob eine ausländische Gesellschaft eine Controlled Foreign Corporation ist. Die Verordnung weist selbst darauf hin, dass eine solche Erklärung die Entscheidung der Einwanderungsbehörde berühren kann, ob der Status erhalten bleibt.

Für Long-term Residents hat dieser Weg eine besondere Wirkung. Beginnst du, als im anderen Staat ansässig behandelt zu werden, verzichtest nicht auf die Abkommensvorteile und teilst das dem IRS mit, ist das nach den Anleitungen zu Form 8854 einer der Tage, an denen die Ansässigkeit als Long-term Resident endet. Der IRS schreibt in Publication 519 ausdrücklich, dass das die Regeln der Exit Tax auslösen kann. Der Abkommensweg ist also keine stille Alternative zu Form I-407, sondern kann dieselben Folgen haben. Wie die Abkommen mit Deutschland, Österreich und der Schweiz die Ansässigkeit bestimmen, steht unter Doppelbesteuerungsabkommen USA mit Deutschland, Österreich und der Schweiz.

7Die Reihenfolge, die sich bewährt

• Jahre zählen. In wie vielen der letzten 15 Steuerjahre hattest du die Green Card, und in welchen davon hast du dich auf ein Abkommen berufen? Unter acht Jahren ist die Exit Tax kein Thema.
• Die drei Tests prüfen. Durchschnittliche US-Einkommensteuer der letzten fünf Jahre, Nettovermögen zum geplanten Tag, und ob für die letzten fünf Jahre alles abgegeben ist.
• Lücken schließen. Fehlende Erklärungen, FBARs und Meldungen werden vor dem Tag der Expatriation nachgeholt, nicht danach.
• Den Tag wählen. Der Tag, an dem du Form I-407 einreichst, bestimmt das letzte Jahr, die Grenzen der Tests und den Freibetrag.
• Das letzte Jahr erklären. Erklärung mit beiden Teilen, Nachweis des Stichtags und, als Long-term Resident, Form 8854.

Wer dagegen nicht sicher ist, ob er die Green Card wirklich aufgeben will, sollte die US-Erklärungen weiter abgeben. Steuerlich unsichtbar zu werden, beendet den Status nicht verlässlich, kann ihn aber gefährden, und die Jahre ohne Erklärung fehlen später beim dritten Test.

Zusammengefasst

• Solange die Green Card nicht entzogen oder ihre Aufgabe festgestellt ist, bist du in den USA unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn du längst in Europa lebst.
• Freiwillig endet der Status mit Form I-407; USCIS meldet Name und Einreichungsdatum an den IRS.
• Im letzten Jahr gibst du in der Regel eine Erklärung mit zwei Teilen ab, als Ansässiger bis zum Ende und als Nichtansässiger danach.
• Wer in mindestens 8 der letzten 15 Steuerjahre die Green Card hatte, ist Long-term Resident; für ihn gelten die Regeln der Exit Tax mit Form 8854.
• Covered Expatriate ist, wer einen der drei Tests erfüllt; dann gilt sein Vermögen am Vortag als verkauft, mit einem Freibetrag von 910.000 Dollar für 2026.

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