Besteuerung deiner US-Limited Partnership (LP)

„Nichts in dieser Welt ist sicher, außer dem Tod und den Steuern“, schrieb der bekannte amerikanische Staatsmann Benjamin Franklin schon im Jahre 1789 in einem Brief an Jean-Baptiste Leroy. Und so ist es leider auch mit deinem US-Unternehmen: Wenn es richtig gut bei dir läuft, läuft es umso besser für Uncle Sam.

Allerdings haben etablierte und angehende US-Unternehmer einen Grund zum Aufatmen: Ende 2017 verabschiedete der US-Kongress die US-Steuerreform 2017 (Tax Cuts and Jobs Act), die die Steuern auf Unternehmensgewinne stark gesenkt hat. Ihre Kernelemente sind seit dem One Big Beautiful Bill Act vom 4. Juli 2025 dauerhaft festgeschrieben.

Bis 2017 hatten die USA mit 35 % den höchsten Körperschaftsteuersatz aller großen Industrieländer. Seit 2018 liegt der Bundessatz bei 21 % (IRC § 11), hinzu kommt die Körperschaftsteuer des Sitzstaats. Damit ist die Besteuerung von Unternehmen in den USA für viele Konstellationen günstiger als im deutschsprachigen Raum.

Auf dieser Seite erfährst du, mit welchen Steuern du auf Unternehmensgewinne rechnen musst, die deine US-Gesellschaft erwirtschaftet.

Grundsätzliches zur Besteuerung der Gewinne einer LP

Die US LP entspricht der im deutschsprachigen Raum bekannten Kommanditgesellschaft (z.B. GmbH & Co KG). Sie ist speziell Mandanten zu empfehlen, die in den USA über eine Personengesellschaft unternehmerisch aktiv werden möchten, aber die Rechtsunsicherheit der LLC hinsichtlich Einstufung seitens des Finanzamts vermeiden möchten.

Von uns gegründete LPs sind gewerbliche Personengesellschaften, deren Gewinn seitens des Gesellschafters in den USA mit Einkommensteuer belegt ist.

Da die US LP wie angesprochen der Rechtsform einer KG entspricht und somit der Rechtstypenvergleich seitens der heimischen Finanzbehörden problemlos erfolgen kann, wird die LP zu Hause verlässlich als Personengesellschaft eingestuft.

Die LP hat einen „General Partner“. Dies ist der Vollhafter oder Komplementär. Üblicherweise wird hier eine LLC oder Corporation eingesetzt. Der General Partner ist geschäftsführend in der LP tätig.

Des Weiteren gibt es 1 bis n „Limited Partners“, also Kommanditisten. Diese haften nur mit ihrer Einlage und sind per se nicht in die Geschäftsführung der Gesellschaft involviert, außer sie erhalten Prokura.

Die Gesellschaft ist steuertransparent. Die Besteuerung erfolgt auf Ebene der Gesellschafter. Die Steuerbelastung in den USA liegt bei rund 25% - 35%, je nach Höhe des Gewinns und der Branche. Alle Partner müssen eine Steuererklärung in den USA einreichen.

Üblicherweise müssen am Wohnsitzstaat keine weiteren Steuern bezahlt werden, wobei dies im Wesentlichen vom DBA abhängt.

Die LP muss 37% Quellensteuer bei Ausschüttung einbehalten. Der Partner erhält zu viel bezahlte Steuer mit der Einreichung der US-Steuererklärung zurück.

Einkommensteuer

Wie oben erwähnt, müssen die Gewinne der LP mit US-Einkommensteuer seitens des LP-Gesellschafters versteuert werden. Die Einkommensteuer wird auf Bundes- und Bundesstaatsebene fällig. 

Einkommensteuer im Bund

Die Einkommensteuer auf Bundesebene ist wie folgt gestaffelt (für Alleinstehende, Steuerjahr 2026):

• Einkommen bis $12.400: 10%
• $12.401 bis $50.400: 12%
• $50.401 bis $105.700: 22%
• $105.701 bis $201.775: 24%
• $201.776 bis $256.225: 32%
• $256.226 bis $640.600: 35%
• über $640.600: 37%

Einkommensteuer auf Ebene der US-Bundesstaaten

Zu den oben erwähnten Bundessteuern kommt jeweils die Einkommensteuer auf Bundesstaatsebene. Diese kann bei der Bundessteuer als Abzug geltend gemacht werden (der sogenannte SALT-Abzug, der Höhe nach gedeckelt), sie wird aber nicht angerechnet.

Folgende Staaten erheben keine Einkommensteuer (wer in diesem Staat lebt, bezahlt also nur Bundessteuern):

• Alaska
• Florida
• Nevada (Gross Receipts Tax ab $4 Millionen Umsatz)
• New Hampshire (die frühere Steuer auf Zinsen und Dividenden ist seit 2025 abgeschafft)
• Texas (Franchise Tax ab $2,65 Millionen Umsatz)
• South Dakota
• Tennessee (die frühere Hall Tax auf Kapitalerträge ist seit 2021 abgeschafft)
• Washington (seit 2022 aber 7% Steuer auf hohe private Veräußerungsgewinne)
• Wyoming

Die Einkommensteuer in den übrigen Staaten liegt zwischen 3% und 13%.

Die Spitzensteuersätze der übrigen Bundesstaaten reichen 2026 von 2,5 % in Arizona und North Dakota bis 13,3 % in Kalifornien; auf Arbeitseinkommen kommt in Kalifornien noch eine Lohnabgabe hinzu, die den Spitzensatz auf 14,6 % hebt. Fünfzehn Staaten erheben einen einheitlichen Satz ohne Progression. Den Stand für einen bestimmten Staat findest du in unseren Profilen aller US-Bundesstaaten.

Gross Receipts Tax

LPs sind keine Körperschaften, sondern Personengesellschaften, und müssen somit auch keine Körperschaftsteuer zahlen, wenn eine solche vom Sitzstaat erhoben wird.

Aber hier kommt ein Haken:

Nevada, Ohio, Texas und Washington kennen zwar keine lokale Körperschaftsteuer, wohl aber eine Art Umsatzsteuer (Gross Receipts Tax), die auf den Umsatz einer Gesellschaft, inklusive von LPs, zu bezahlen ist. In Texas beträgt die Franchise Tax 0,375% (Handel/Großhandel) bzw. 0,75% auf die Marge, mit einer Freigrenze von $2,65 Millionen Jahresumsatz (Berichtsjahre 2026/2027). In Nevada liegt der Steuerfreibetrag bei $4 Millionen.

Wer also einen Umsatz erwartet, der in Texas und Nevada über den Freibetrag hinausgeht, sollte sich ggf. mit einer Gründung in einem Sitzstaat ohne Gross Receipts Tax auseinandersetzen.

Wer also steuerlich optimieren will, gründet seine LP in einem Bundesstaat ohne Einkommensteuer bzw. Gross Receipts Tax. Hier sind Florida, South Dakota und Wyoming zu nennen.

Bis 20% Steuerfreibetrag auf Gewinne aus LPs

Seit 2018 gilt ein Abzug von bis zu 20 % auf Gewinne aus Personengesellschaften (Qualified Business Income Deduction nach IRC § 199A, eingeführt mit der US-Steuerreform 2017 und durch den One Big Beautiful Bill Act 2025 dauerhaft festgeschrieben). Die Schwellenwerte für 2026 liegen bei 201.750 $ für Alleinstehende und 403.500 $ für zusammen veranlagte Ehegatten (Rev. Proc. 2025-32).

Beispiel: Herr Damm, ein in Berlin lebender Deutscher, ist an einer US-Limited Partnership in Austin, TX beteiligt, die ein B&B in Texas betreibt und die Herrn Damm einen Jahresgewinn von $100.000 ausschüttet. Dank des Steuerfreibetrags von 20% muss er nur $80.000 davon mit US-Einkommensteuer belasten. Herr Damm bezahlt $25.987 an US-Steuern (inklusive Sozialbeiträge), also rund 26% auf den Gesamtgewinn. Wie oben erwähnt: Auch in Deutschland sind KEINE weiteren Steuern auf die Gewinne fällig (unter Progressionsvorbehalt)!

Die oben genannte Formel gilt uneingeschränkt allerdings nur für Personen mit einem steuerbaren US-Gesamteinkommen bis $201.775 (Steuerjahr 2026), d.h. wenn der jährliche Gewinnanteil aus der Personengesellschaft höher ist oder du anderweitiges US-Einkommen hast und so über dieser Grenze liegst, gelten Einschränkungen.

So ist die Höhe des Steuerfreibetrages dann abhängig von der Gesamtlohnsumme, die das Unternehmen bezahlt bzw. von den im Steuerjahr getätigten Investitionen des Unternehmens.

Im Folgenden ein Beispiel mit einem sehr hohen Gewinn:

Frau Müller lebt in Dortmund und ist alleinige Kommanditistin einer US-Limited-Partnership, die ein Autohaus in Sioux Falls, SD betreibt das $1.500.000 pro Jahr an Gewinn erwirtschaftet. Das Unternehmen hat einige Mitarbeiter und bezahlt Löhne in Höhe von $500.000 pro Jahr. Weil Frau Müllers US-Gesamteinkommen somit über dieser Grenze liegt, kann Frau Müller nun lediglich 50% der Gesamtlohnsumme (= $250.000) als Steuerfreibetrag in Anrechnung bringen, nicht aber 20% des Gesamtgewinns. Frau Müller bezahlt $490.724 an US-Steuern (inklusive Sozialbeiträge), also rund 32% (im Vergleich zu unserem Beispiel Herr Damm liegt der Steuersatz aufgrund der Progression natürlich viel höher). Auch auf diesen Ertrag ist gemäß DBA in Deutschland KEINE weitere Steuer fällig.

Weitere Einschränkungen gelten in Hinblick auf manche Dienstleister wie Berater, Anwälte und Ärzte, welche von den niedrigeren Steuersätzen nur bedingt profitieren können, um Missbrauch zu vermeiden.

Umsatzsteuer (Sales Tax)

Die einzelnen Bundesstaaten erheben außerdem Umsatzsteuer (Sales Tax), die aber nur teilweise mit der Mehrwertsteuer zu vergleichen ist. Sie wird nicht auf Dienstleistungen fällig, sondern nur auf den Kauf von Waren. Lieferungen in einen anderen Staat (Versandhandel) waren lange steuerfrei; seit dem Wayfair-Urteil von 2018 müssen Versandhändler ab bestimmten Umsatzschwellen (meist $100.000 pro Jahr) aber auch im Staat des Kunden Sales Tax abführen.

Eine Verrechnung von Vorsteuer und Umsatzsteuer gibt es nicht. Allerdings muss einem Wiederverkäufer keine Sales Tax in Rechnung gestellt werden (ähnlich wie EU Reverse Charging). Die einbehaltene Umsatzsteuer wird monatlich oder quartalsweise an den Staat abgeführt.

Fast alle Gemeinden erheben zusätzlich einen Gemeinde-Sales-Tax-Aufschlag. So ist in Kalifornien z.B. die staatliche Sales Tax 7,25%. Durchschnittlich schlagen die Gemeinden dann nochmals 2% drauf.

Die Einführung einer Mehrwertsteuer auf Bundesebene nach europäischem Vorbild wird seit Jahren debattiert. Diese könnte laut Expertenmeinungen bei 1-2% liegen, würde aber zusätzlich zu der bestehenden Sales Tax erhoben.

Folgende Staaten erheben gar keine Umsatzsteuer:

• Alaska
• Delaware
• Montana
• New Hampshire
• Oregon

Die Umsatzsteuer in den übrigen Staaten liegt zwischen 5% und 9% (kombinierter Steuersatz aus Staats- und Gemeinde-Umsatzsteuer).

Die kombinierten Sätze aus Staats- und Gemeindesteuer liegen 2026 im bevölkerungsgewichteten Mittel bei 7,53 %. Am höchsten liegen Louisiana mit rund 10,1 %, Tennessee mit 9,6 %, Washington mit 9,6 %, Arkansas mit 9,5 % und Alabama mit 9,5 %. Den höchsten reinen Staatssatz hat Kalifornien mit 7,25 %. Einzelheiten stehen auf unserer Seite zur Sales Tax in den USA.

Sozialbeiträge

In den USA werden Sozialbeiträge fällig, die, wie auch in Europa üblich, direkt vom Arbeitgeber einbehalten und an die Steuerbehörde IRS weiterüberwiesen werden.

Man kennt folgende Sozialbeiträge:

• Rentenversicherung (Social Security): 12,4% für Einkommen bis zu $184.500 (2026). Zahlbar zur Hälfte vom Arbeitnehmer und Arbeitgeber.

• Krankenversorgung im Alter (Medicare): 2,9% auf den Gesamtlohn, zahlbar je hälftig vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer.

• Arbeitslosenversicherung (Unemployment Tax): Diese Sozialbeiträge werden auf Bundesebene und Bundesstaatsebene erhoben. Auf Bundesebene zahlt der Arbeitgeber 6% auf die ersten $7.000 Jahreslohn je Mitarbeiter; nach Anrechnung der Beiträge an den Bundesstaat bleiben davon in der Regel 0,6%, also höchstens $42 (!) pro Jahr und Mitarbeiter. Auf Bundesstaatsebene ist der Satz stark schwankend. Er hängt von der Branche ab und dann auch davon, wie viele Arbeitnehmer eines Betriebes die Versicherung in Anspruch nehmen. Im Klartext: Wenn du Jobs abbaust, steigen die Beiträge. Die Beiträge für neue Arbeitgeber liegen bei allen Staaten zwischen 1% - 3%. Diese können im Maximalfall in manchen Staaten bis zu 10% ansteigen, sind allerdings nur bis zu einer jährlichen Lohnsumme von rund $40.000 fällig.

Sozialbeiträge für in den USA unbeschränkt steuerpflichtige LP-Gesellschafter

Neben den Standard-Einkommensteuersätzen (siehe oben), die auf Einkommen aus einer LP zu bezahlen sind, müssen LP-Gesellschafter, die in den USA leben bzw. unbeschränkt steuerpflichtig sind, auch Sozialbeiträge bezahlen, und zwar den kombinierten Satz für Arbeitgeber und Arbeitnehmer. Diese Steuer nennt man „Self Employment Tax“.

Die Rentenversicherung (Social Security) schlägt dabei mit 12,4% zu Buche, allerdings nur bis zu einem Einkommen von $184.500 (2026).

Für Medicare (Gesundheitsvorsorge im Alter) fällt eine Steuer von 2,9% an, und zwar ohne Einkommensgrenze.

Allerdings können Selbständige einen Freibetrag von 7,65% des zu versteuernden Einkommens vor Berechnung der fälligen Steuer geltend machen.

Wer als LP-Gesellschafter nicht in den USA lebt bzw. dort nur beschränkt steuerpflichtig ist, muss in vielen Fällen dennoch Sozialbeiträge auf LP-Gewinne bezahlen, zumindest wenn du in einem Land lebst, mit dem die USA ein entsprechendes Abkommen eingegangen sind.

Kompakt-Steuervergleich der von uns vorgeschlagenen Sitzstaaten

In der folgenden Tabelle vergleichen wir acht US-Metropolen, die wir Mandanten immer wieder als mögliche Standorte für ihr US-Unternehmen vorschlagen (wobei wir dich beim Unternehmensaufbau überall in den USA unterstützen).

Aus der folgenden Tabelle werden die verschiedenen Steuersätze dieser Sitzstaaten gut ersichtlich:

Gewinnentnahme & Vereinnahmung von Gewinnen aus der LP

Wenn du ein erfolgreiches Unternehmen in den USA aufgebaut hast, stellt sich natürlich die Frage, wie du die Gewinne wieder aus der Gesellschaft herausbekommst. Diesem Thema haben wir eine eigene Seite gewidmet, die du hier erreichst.

Berechnungsbeispiele

In diesem Abschnitt berechnen wir die typische Steuerbelastung für eine amerikanische LP unter drei verschiedenen Szenarien. Die Einkommensteuerbeträge beruhen auf dem Tarif 2026 (IRS, Rev. Proc. 2025-32) und der Beitragsbemessungsgrenze der Sozialversicherung von 184.500 $ für 2026 (SSA). Der Freibetrag nach § 199A ist mit Lohndeckel und Einschleifregelung gerechnet: Schwelle 201.750 $, Einschleifzone bis 276.750 $ (Ledige). Wir gehen dabei davon aus, dass sich die Gesellschaft in Wyoming befindet (es fällt somit keine Steuer auf Bundesstaatsebene an).

Beispiel 1

• Gewerbliche US LP in Wyoming;
• Branche: Restaurant;
• Umsatz: $1,5 Millionen;
• Gesamtlohnsumme des Betriebes: $600.000;
• Gesellschafter natürliche Person, Wohnsitz Deutschland, kein sonstiges US-Einkommen 

Beispiel 2

• Gewerbliche US LP in Wyoming;
• Branche: Beratung;
• Umsatz: $600.000;
• Gesamtlohnsumme des Betriebes: $0;
• Gesellschafter natürliche Person, Wohnsitz Deutschland, kein sonstiges US-Einkommen

Beispiel 3

• Gewerbliche US LP in Wyoming;
• Branche: Bau;
• Umsatz: $3 Millionen;
• Gesamtlohnsumme des Betriebes: $500.000;
• Investitionen in Maschinen, Land: $1 Million;
• Gesellschafter natürliche Person, Wohnsitz Deutschland, kein sonstiges US-Einkommen.

Mehr Informationen zum US-Steuersystem findest du in unserem Leitfaden für Einsteiger, in unserer Kompakteinführung in das amerikanische Steuerrecht für europäische Unternehmer und in unserer Zusammenfassung, wie du als deutscher Staatsangehöriger eine Steuererklärung einreichst.

Rund um die LP lohnen sich außerdem der gesellschaftsrechtliche Überblick zur LP, die möglichen Einsatzbereiche und unser Komplementär- und Prokura-Service; alle Gründungsthemen bündelt der Bereich Firmengründung USA. Interessiert dich statt der LP eine US-LLC ohne US-Betriebsstätte, ist unsere Schwesterkanzlei nullsteuer.llc die richtige Adresse; welche Wohnsitzländer solche Gewinne wie besteuern, zeigt der Steueratlas.