US-Unternehmenssteuern von A bis Z: das Glossar, das EIN, Nexus, FDAP, ECI, K-1 und Franchise Tax ins Deutsche übersetzt

Wer mit einer US-Gesellschaft zu tun hat, lernt schnell eine neue Sprache. Die IRS schreibt von EIN und TIN, der Bundesstaat von Nexus und Franchise Tax, die Bank fragt nach dem W-8BEN-E, und der Steuerberater zu Hause will wissen, ob die Einkünfte ECI oder FDAP sind. Dieses Glossar übersetzt die wichtigsten Begriffe der US-Unternehmenssteuern ins Deutsche, alphabetisch und jeweils in ein bis zwei Sätzen. Jeder Eintrag verweist auf die Seite, die das Thema ausführlich erklärt. Die Begriffe stehen so, wie sie in amerikanischen Formularen und Schreiben vorkommen; die deutsche Entsprechung steht dahinter.

1A und B

Abatement (Erlass). Die Aufhebung oder Herabsetzung einer festgesetzten Steuer, Strafe oder eines Zuschlags durch die IRS, etwa aus wichtigem Grund oder nach einer Kulanzregel. Mehr unter Strafen und verspätete Abgabe.

Annual Report (Jahresbericht). Die jährliche Meldung einer Gesellschaft an den Bundesstaat, in dem sie gegründet oder registriert ist, oft verbunden mit einer Gebühr oder Steuer. In Delaware reichen ihn Corporations ein, während LLCs dort nur eine jährliche Steuer zahlen. Mehr im jährlichen Compliance-Kalender.

Appeals (Independent Office of Appeals). Die unabhängige Einspruchsstelle innerhalb der IRS. Wer einen abgelehnten Antrag auf Erlass anfechten will, hat dafür in der Regel 30 Tage ab dem Ablehnungsschreiben. Mehr unter Post vom IRS.

Automatic Exemption from Penalty (automatische Befreiung). Die Regel der IRS, nach der Zuschläge wegen verspäteter Abgabe, Zahlung oder Einzahlung bei sauberer Vorgeschichte von drei Jahren gar nicht erst festgesetzt werden, für Form 1040, 1065 und 1120 ab dem Steuerjahr 2025. Meldungen, die an einer anderen Erklärung hängen, wie Form 5472, sind ausgenommen. Mehr unter Strafen und verspätete Abgabe.

BE-13. Die Erhebung des Bureau of Economic Analysis über neue ausländische Direktinvestitionen in den USA. Meldepflichtig ist ein US-Unternehmen, an dem eine ausländische Person erstmals mindestens 10 Prozent der Stimmrechte erwirbt, auch ohne Aufforderung der Behörde. Mehr unter BE-13 und BEA-Meldungen.

Beneficial Ownership Information (BOI). Die Meldung der wirtschaftlich Berechtigten an FinCEN nach dem Corporate Transparency Act. Nach der endgültigen Regel von FinCEN sind US-Gesellschaften von der Meldepflicht befreit. Mehr im jährlichen Compliance-Kalender.

Branch Profits Tax (Betriebsstättengewinnsteuer). Eine Steuer von 30 Prozent auf den Dividend Equivalent Amount einer ausländischen Corporation mit Geschäftsbetrieb in den USA, zusätzlich zur Körperschaftsteuer. Sie trifft die Zweigniederlassung, nicht die US-Tochtergesellschaft. Mehr unter Form 1120.

2C und D

C-Corporation. Eine Corporation, für die keine Wahl als S-Corporation gilt; sie zahlt ihre eigene Körperschaftsteuer von 21 Prozent und gibt Form 1120 ab. Die Inc. eines Eigentümers aus Deutschland, Österreich oder der Schweiz ist in aller Regel eine C-Corporation. Mehr unter Form 1120.

Check-the-Box (Wahl der steuerlichen Einordnung). Das Wahlrecht einer LLC und anderer wählbarer Gesellschaften, mit Form 8832 als Corporation, Personengesellschaft oder nicht eigenständiges Steuersubjekt behandelt zu werden. Nach einer Änderung ist eine erneute Wahl grundsätzlich 60 Monate gesperrt. Mehr unter LLC-Steuererklärung nach Struktur.

Collection Due Process (Anhörung vor der Vollstreckung). Das Recht, vor einer Pfändung oder nach Eintragung eines Pfandrechts eine Anhörung bei Appeals zu verlangen. Beantragt wird sie mit Form 12153, nach LT11 oder Letter 1058 binnen 30 Tagen. Mehr unter Post vom IRS.

CP-Notice. Ein Schreiben der IRS mit einer Computer-Paragraph-Nummer, etwa CP14 oder CP259; Briefe tragen stattdessen eine LTR-Nummer. Die Nummer steht in der rechten oberen Ecke und führt auf irs.gov zur Erklärung des Schreibens. Mehr unter Post vom IRS.

CP215. Das Schreiben, mit dem die IRS eine festgesetzte zivilrechtliche Strafe mitteilt, auch die Strafe zu Form 5472. Mehr unter Strafen und verspätete Abgabe.

CP575. Die Bestätigung der EIN, die die IRS digital im Business Tax Account bereitstellt; sie ersetzt bei Banken und anderen Stellen die Letter 147C. Mehr unter EIN beantragen.

Disregarded Entity (nicht eigenständiges Steuersubjekt). Eine Gesellschaft, die steuerlich nicht von ihrem Eigentümer getrennt wird; ohne Wahl gilt das für die inländische LLC mit nur einem Gesellschafter. Ihre Einkünfte erklärt der Eigentümer. Mehr unter Form 5472.

Doppelbesteuerungsabkommen (Income Tax Treaty). Ein Vertrag zwischen den USA und einem anderen Staat, der regelt, welcher Staat welche Einkünfte besteuern darf, und Quellensteuersätze senkt. Die USA haben solche Abkommen mit Deutschland, Österreich und der Schweiz. Mehr unter US-Quellensteuer.

3E

ECI (Effectively Connected Income). Einkünfte aus US-Quellen, die mit einem Geschäftsbetrieb in den USA verbunden sind, etwa der Gewinn aus dem Verkauf von Waren über eine US-Niederlassung. Sie werden wie bei Inländern nach Abzug der Kosten zu den normalen Sätzen besteuert. Mehr unter FDAP und ECI.

Economic Nexus (wirtschaftliche Anknüpfung). Die Pflicht zur Sales Tax, die ein Bundesstaat allein an den Umsatz in diesem Staat knüpft, ohne physische Präsenz. Möglich ist sie seit dem Urteil South Dakota v. Wayfair des Supreme Court von 2018. Mehr unter Sales Tax nach Bundesstaat.

EIN (Employer Identification Number). Die Steuernummer der Bundessteuerbehörde für Gesellschaften und andere Organisationen, von der IRS kostenlos vergeben. Jede Gesellschaft braucht sie für Erklärungen, Bankkonto und Lohnabrechnung. Mehr unter EIN beantragen.

Estimated Tax (Steuervorauszahlungen). Die Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer, Pflicht ab $500 erwarteter Steuer im Jahr und fällig am 15. Tag des vierten, sechsten, neunten und zwölften Monats des Geschäftsjahres. Mehr unter Form 1120.

4F

FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts). Die Meldung an FinCEN, die eine US-Person abgibt, wenn sie Konten im Ausland mit einem zusammengerechneten Höchstwert von mehr als $10.000 im Kalenderjahr hält oder über sie verfügen darf. Mehr im jährlichen Compliance-Kalender.

FDAP (Fixed, Determinable, Annual or Periodical Income). Feste oder bestimmbare, wiederkehrende Einkünfte wie Dividenden, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren und Vergütungen, die nicht mit einem US-Geschäftsbetrieb verbunden sind. Darauf fallen 30 Prozent Quellensteuer auf den Bruttobetrag an, soweit ein Abkommen keinen niedrigeren Satz vorsieht. Mehr unter US-Quellensteuer.

First Time Abate (Kulanz bei erstmaligem Verstoß). Die Erleichterung der IRS, die Zuschläge wegen verspäteter Abgabe, Zahlung oder Einzahlung für einen Zeitraum erlässt, wenn die drei Vorjahre sauber waren. Für Form 5472 gilt sie grundsätzlich nicht. Mehr unter Strafen und verspätete Abgabe.

Foreign-owned U.S. DE. Die inländische Disregarded Entity, die vollständig einer einzigen ausländischen Person gehört. Für die Meldepflicht nach Section 6038A gilt sie als inländische Corporation und reicht Form 5472 mit einer Pro-forma-1120 ein. Mehr unter Form 5472.

Form 1065. Die Erklärung der Personengesellschaft, auch der LLC mit mehreren Gesellschaftern ohne Corporate-Wahl; bei Kalenderjahr fällig am 15. März. Sie verteilt das Ergebnis über die K-1 auf die Gesellschafter. Mehr unter Form 1065 und K-1.

Form 1120. Die Körperschaftsteuererklärung der inländischen Corporation und der LLC mit Corporate-Wahl, bei Kalenderjahr fällig am 15. April, auch ohne Gewinn. Mehr unter Form 1120.

Form 1120-F. Die Erklärung einer ausländischen Corporation, mit der sie ihre Einkünfte in den USA meldet und ihre Steuer berechnet, etwa die GmbH mit einer Zweigniederlassung in den USA. Mehr unter Form 1120.

Form 2848. Die Vollmacht, mit der ein Steuerpflichtiger einen Berater ermächtigt, ihn vor der IRS zu vertreten. Mehr unter Post vom IRS.

Form 5472. Die Informationserklärung einer Gesellschaft, die zu mindestens 25 Prozent einer ausländischen Person gehört, über ihre Geschäfte mit nahestehenden Personen; fehlt sie, beträgt die Strafe $25.000 je Steuerjahr. Mehr unter Form 5472.

Form 7004. Der Antrag auf automatische Verlängerung der Abgabefrist für Unternehmenserklärungen, bei Corporations in der Regel um sechs Monate. Die Zahlungsfrist verlängert er nicht. Mehr unter Form 1120.

Form 843. Der Antrag auf Erstattung oder Erlass bestimmter Steuern, Strafen, Zuschläge und Zinsen, etwa einer bereits bezahlten Strafe aus wichtigem Grund. Mehr unter Strafen und verspätete Abgabe.

Franchise Tax. Eine Abgabe der Bundesstaaten für das Recht, als Gesellschaft zu bestehen oder Geschäfte zu betreiben; wie sie bemessen wird, regelt jeder Staat selbst. In Delaware zahlen LLCs eine jährliche Steuer, Corporations eine Franchise Tax mit dem Annual Report. Mehr unter Delaware Franchise Tax.

5I bis M

Information Return (Informationserklärung). Eine Erklärung, die der IRS Angaben meldet, ohne selbst eine Steuer festzusetzen, etwa Form 5472 oder die Formulare 1099. Mehr unter Form 5472.

IRS (Internal Revenue Service). Die Bundessteuerbehörde der USA, die im Auftrag des Finanzministers das Steuergesetz anwendet und durchsetzt. Die Steuern der Bundesstaaten verwalten deren eigene Behörden. Mehr unter Mentalität und Arbeitsweise der IRS.

ITIN (Individual Taxpayer Identification Number). Die neunstellige Steuernummer der IRS für Personen, die eine US-Steuernummer brauchen, aber keine Sozialversicherungsnummer bekommen können. Sie gilt nur für Steuerzwecke und berechtigt weder zur Arbeit noch zu einem Aufenthaltsstatus. Mehr unter EIN, ITIN, SSN, TIN.

K-1 (Schedule K-1). Die Anlage zur Form 1065, die jedem Gesellschafter seinen Anteil an Einkünften, Abzügen und Gutschriften der Personengesellschaft mitteilt; der Gesellschafter übernimmt die Werte in seine eigene Erklärung. Mehr unter Form 1065 und K-1.

LT11 und Letter 1058. Die letzte Ankündigung der Pfändung mit dem Recht auf eine Anhörung im Collection Due Process, binnen 30 Tagen zu beantragen. Mehr unter Post vom IRS.

Marketplace Facilitator (Marktplatzbetreiber). Ein Betreiber einer Plattform, die Waren Dritter verkauft und deren Zahlungen abwickelt; in Texas zum Beispiel muss er die Sales Tax auf diese Verkäufe selbst erheben und abführen. Mehr unter Sales Tax und Nexus.

6N und P

Nexus (steuerliche Anknüpfung). Die Verbindung eines Unternehmens zu einem Bundesstaat, die dessen Steuerpflichten auslöst, etwa durch ein Büro, Mitarbeiter, ein Lager oder einen bestimmten Umsatz. Registrieren muss sich ein Unternehmen in jedem Staat, in dem es Nexus hat. Mehr unter Sales Tax und Nexus.

Notice of Deficiency (Steuerbescheid über eine Nachforderung). Das Schreiben, etwa CP3219A, mit dem die IRS eine Nachforderung festsetzen will. Dagegen kann man binnen 90 Tagen beim US Tax Court klagen, bei Anschrift außerhalb der USA binnen 150 Tagen. Mehr unter Post vom IRS.

Partnership Withholding (Section 1446). Die Pflicht einer Personengesellschaft mit Geschäftsbetrieb in den USA, Steuer auf den Anteil ausländischer Gesellschafter am effektiv verbundenen Einkommen einzubehalten, berechnet auf den zugerechneten Anteil und nicht auf Ausschüttungen. Gemeldet wird sie auf den Formularen 8804 und 8805. Mehr unter Form 1065 und K-1.

Permanent Establishment (Betriebsstätte). Nach dem Abkommen zwischen den USA und Deutschland eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird, etwa ein Büro, eine Werkstatt oder der Ort der Geschäftsleitung. Unternehmensgewinne darf der andere Staat nur besteuern, soweit sie einer solchen Betriebsstätte zuzurechnen sind. Mehr unter Steuerpflichten einer US-Gesellschaft.

Pro-forma-1120. Das Deckblatt nach Form 1120, mit dem die Foreign-owned U.S. DE ihre Form 5472 einreicht; ausgefüllt werden nur Name, Anschrift, EIN und Feld E. Es ist keine Steuererklärung. Mehr unter Form 5472.

7R

Reasonable Cause (wichtiger Grund). Ein Umstand, der ein Versäumnis trotz ordentlicher Sorgfalt erklärt, etwa Krankheit, Naturkatastrophe oder fehlende Unterlagen; er kann zum Erlass einer Strafe führen. Für die Strafe zu Form 5472 muss er schriftlich und unter Strafandrohung dargelegt werden. Mehr unter Strafen und verspätete Abgabe.

Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigter). Die Person oder Gesellschaft mit Anschrift im Gründungsstaat, an die Klagen und amtliche Schreiben für die Gesellschaft zugestellt werden. Delaware verlangt für jede LLC einen Registered Agent mit Geschäftsanschrift im Staat. Mehr im jährlichen Compliance-Kalender.

Related Party (nahestehende Person). Für Form 5472 der Gesellschafter mit mindestens 25 Prozent, Personen, die mit der Gesellschaft oder mit ihm nach dem Steuergesetz verbunden sind, und Personen, die mit ihr im Sinne der Verrechnungspreisregeln verbunden sind. Mehr unter Form 5472.

Reportable Transaction (meldepflichtiger Vorgang). Für Form 5472 ein Geschäft mit einer nahestehenden Person, das in den Teilen IV, V oder VI zu melden ist; bei der Foreign-owned U.S. DE gehören auch Gründung, Einlagen und Entnahmen dazu. Nicht zu verwechseln mit den gleichnamigen Steuergestaltungen, die mit Form 8886 offengelegt werden. Mehr unter Form 5472.

Reporting Corporation (meldepflichtige Gesellschaft). Eine inländische Corporation, die zu mindestens 25 Prozent einer ausländischen Person gehört, oder eine ausländische Corporation mit Geschäftsbetrieb in den USA; sie gibt Form 5472 ab. Mehr unter Form 5472.

8S

S-Corporation. Eine Corporation, deren Gewinn auf Antrag direkt bei den Gesellschaftern versteuert wird. Sie darf keine nicht ansässigen ausländischen Gesellschafter und keine Gesellschaften als Gesellschafter haben und steht Eigentümern aus Deutschland, Österreich und der Schweiz deshalb in der Regel nicht offen. Mehr unter Form 1120.

Sales Tax (Umsatzsteuer der Bundesstaaten). Eine Steuer der Bundesstaaten und oft der Counties und Gemeinden auf Verkäufe an Endkunden, die der Verkäufer berechnet, einnimmt und abführt. Mehr unter Sales Tax und Nexus.

Schedule L, M-1 und M-2. Bilanz, Überleitung vom Buchgewinn zum steuerlichen Ergebnis und Entwicklung der Gewinnrücklagen auf Form 1120. Eine Corporation, deren Einnahmen und Bilanzsumme beide unter $250.000 liegen, darf sie weglassen. Mehr unter Form 1120.

SSN (Social Security Number). Die Sozialversicherungsnummer, die die Social Security Administration vergibt; sie ist zugleich die Steuernummer natürlicher Personen. Mehr unter EIN, ITIN, SSN, TIN.

Statute of Limitations (Festsetzungsfrist). Die Frist, in der die IRS eine Steuer festsetzen darf, grundsätzlich drei Jahre ab Abgabe der Erklärung. Ohne Erklärung läuft sie nicht, und fehlt eine Meldung wie Form 5472, endet sie für die betroffene Erklärung nicht vor drei Jahren nach der Meldung. Mehr unter Strafen und verspätete Abgabe.

9T und W

Tax Year (Steuerjahr). Der Zeitraum, für den eine Gesellschaft ihre Einkünfte ermittelt, ein Kalenderjahr oder ein abweichendes Geschäftsjahr; eine Änderung braucht in der Regel die Zustimmung der IRS. Mehr unter Form 1120.

TIN (Taxpayer Identification Number). Der Oberbegriff für alle Steuernummern: die SSN der Social Security Administration und die von der IRS vergebenen Nummern wie EIN, ITIN und PTIN. Mehr unter EIN, ITIN, SSN, TIN.

W-8BEN. Das Formular, mit dem eine ausländische natürliche Person einem Zahler ihren Status als Ausländer bestätigt und gegebenenfalls einen niedrigeren Quellensteuersatz nach einem Abkommen beansprucht. Mehr unter W-8BEN ausfüllen.

W-8BEN-E. Das entsprechende Formular für ausländische Gesellschaften wie GmbH oder AG, mit dem sie ihren Status für die Quellensteuer und für FATCA nachweisen. Mehr unter W-8BEN-E ausfüllen.

W-9. Das Formular, mit dem eine US-Person, auch eine US-Gesellschaft, einem Zahler ihre richtige Steuernummer mitteilt, damit er Informationserklärungen wie die Formulare 1099 abgeben kann. Mehr unter W-8BEN-E ausfüllen.

Withholding Tax (Quellensteuer). Die Steuer, die der Zahler bei der Zahlung einbehält und an die IRS abführt, bei FDAP-Einkünften an ausländische Empfänger grundsätzlich 30 Prozent des Bruttobetrags. Wer ein Abkommen nutzen will, weist das mit einem W-8-Formular nach. Mehr unter US-Quellensteuer.

Zusammengefasst

• Das Glossar erklärt die Fachbegriffe der US-Unternehmenssteuern alphabetisch in ein bis zwei Sätzen.
• Zu jedem Begriff führt ein Link auf die Seite, die das Thema ausführlich behandelt.
• Die Begriffe reichen von den Steuernummern EIN, ITIN und SSN über die Formulare 1120, 1065, 5472 und 7004 bis zu Nexus, FDAP, ECI und den Schreiben der IRS.
• Die Definitionen folgen dem Gesetz, den Verordnungen und den Seiten der Behörden.

So helfen wir dir

• Sales TaxRegistrierung und Erklärungen in den Bundesstaaten, in denen du Nexus hast.
• Steuererklärung CorporationForm 1120 und Form 5472 für deine US-Corporation.
• Steuererklärung LLC und LPForm 1065 und K-1 für deine LLC oder LP.
• Null-Steuererklärung LLCForm 1120 pro forma und Form 5472 für die Single-Member-LLC.
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